计提职工福利费的账务处理怎么做？

分支机构如何计算、缴纳企业所得税？不少小伙伴在实务操作中都有所困惑。其实按照下面这五步法进行操作就清楚多了~第一步分清需就地分摊缴纳企业所得税的分支机构根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告）第四条规定，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。其中，二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。同时，57号公告第十六条规定，总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构。注意：有五类二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。其中包括：1. 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构；2. 上年度认定为小型微利企业的；3. 当年新设立的二级分支机构；4. 当年撤销的二级分支机构；5. 汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构。第二步计算各分支机构分摊的比例总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。具体计算公式为：某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。第三步计算各分支机构分摊的税额汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳。第四步各分支机构按期季度预缴税款企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照57号公告规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照57号公告规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。预缴方法一经确定，当年度不得变更。第五步分支机构根据总机构年度汇算清缴情况，分摊应缴或应退税额汇总纳税企业应当自年度终了之日起五个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照57号公告规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。为帮助大家更顺利地进行汇算清缴工作，正保会计网校推出决战2020年汇算清缴专题培训，报名后即可学习核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，限时超值优惠，快来学习吧！想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 正式官宣！汇算清缴政策执行口径！

所谓的职工福利是给职工发放的一些福利，企业职工福利形式多种多样，有发放的住房、交通等各种补贴和非货币性福利，也有组织员工旅游、疗养等支出，在端午、中秋等重要时刻也会组织聚餐、分发礼品，可是什么是职工福利费呢？职工福利费是指企业为职工提供职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理补贴、职工教育经费、社会保险费和补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。究竟职工福利费是怎么扣除，扣除比例是多少？根据国家税务局的相关规定。公司本年度发生的职工福利费支出，不超过本年工资、薪金总额的14%的部分，准予本年度扣除，超过的部分应进行纳税调整。对于怎么把握职工福利费扣除的范围相信很多人都比较好奇吧，属于职工福利费开支：职工医药费、职工生活困难补助、职工及直系亲属的死亡待遇、集体福利的补贴、其他福利（上下班交通补贴、住院伙食费等）。不属于职工开支的费用：退休职工的费用、被辞退职工补偿金、职工劳动保护费、职工在病假、生育假、探亲假期间领到的补助、职工学习费等。更多有关职工福利费的知识来和正保会计网校的老师一起学习，通过政策讲解结合案例分析，带你掌握福利费的相关财税处理。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道。 会计和税法上收入的确认到底有什么区别？