来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
如何变更发票勾选的所属期？
【问题】 房地产企业销售未完工产品，按照预售收入计算的预计利润能否弥补以前年度亏损？ 【解答】 根据国家税务总局《》（国税函[2008]1081号）规定： 附表三《纳税调整项目明细表》填报说明 三、有关项目填报说明（三）资产类调整项目 （五）房地产企业预售收入计算的预计利润 第52行 五、房地产企业预售收入计算的预计利润 ：第3列 调增金额 填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额；第4列 调减金额 填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额。第1列 账载金额 、第2列 税收金额 不填。 根据《》（国税发[2009]31号）规定： 第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额�？⒉吠旯ず�，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。 根据上述规定及表间关系，房地产开发企业销售完工产品按照税法规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额，计入当期应纳税所得额，参与弥补企业符合条件的以前年度未弥补完的亏损额。 【】 责任编辑：zoe分包方应给总包方提供发票吗
你想进入企业财务的行列吗？没经验，不用怕。通过本课程的学习，你能全面而系统地掌握中小型工业企业会计实务流程、账务处理和相关注意事项： 公司注册、变更登记程序和资料、银行开户程序和资料 企业所得税核定征收会计核算要求与查账征收会计核算要求区别 日常账务处理及注意事项：发票校验、银行借款、股东投资、销售开票、物料采购领用毁损、水电费、日常费用、个人借款、在建工程新增及转固、固定资产无形资产采购、工资社保公积金发放。 月底月初事项：折旧计提，无形资产摊销，工资水电计提（有条件），原材料暂估（有条件），材料及固定资产盘点（有条件），制造费用结转，生产成本分配，损益结转，三大报表制作，银行对账、客户往来对账， 特殊事项：股东变更和撤资、固定资产转让、政府补贴、补税 年底事项：本年利润结转、利润分配、结账、期初余额录入 年中重点事项：年度审计、企业所得税汇算清缴 策划事项：企业所得税策划、个人所得税策划、政府补贴规划 管理事项：财务报表分析，稽查关注要点，银行贷款关注要点及需准备资料 课程中结合最新营改增政策，结合例题讲解销售、采购、日常费用、固定资产、在建工程、增值税具体核算。 谢老师在生产企业工作多年，对于财务工作有着系统深刻的认识和丰富的。通过本课程的学习，您能快速了解和掌握工业企业的账务处理及分析策划相关知识，提高对外协调能力，助您在企业中有一席之地。【上课时间】12月11日（周日 09:00～12:00 14:00～17:30） 12月18日（周日 09:00～12:00 14:00～17:30） 12月21日（周三 19:30～21:30）【师资简介】谢老师，高级会计师、美国注册管理会计师、注册咨询工程师、会计专业硕士学位；担任大型企业财务副经理。在生产型企业工作多年，具备丰富的财务管理经验和会计核算经验。【适用人群】希望到工业企业担任会计的各类会计人员，即将毕业的会计专业毕业生 【授课特点】教学内容立足于管理会计知识应用于实际工作，立足案例，注重财务和业务融会贯通，所学的内容可直接应用于工作实践，达到 授人以渔 的效果；教学思路清晰，对学员认真负责。【超值附赠】 1.全财务软件实操课程（视频）、工业企业手工制作科目汇总表和三大报表（视频）、 工业企业小规模纳税人增值税申报表填制（视频）、 企业所得税汇算清缴申报表填制（视频）（视频合计6.5小时，直播课结束后开通，学习期60天） 2.公司注册登记相关手续文件；科目设置参考表格；开票系统用户手册；手工账科目汇总表、 资产负债表、利润表案例及套表；各类申报表案例及套表；财务情况说明书样板 3.全面预算模板、讲义资料、营改增政策及文件、预算分析模板、资金计划模板（QQ群赠送）【课程大纲】一、公司注册变更及银行开户程序及资料 1.公司注册程序及资料 (1)三证合一公司注册程序及资料 (2)营业执照、税务登记证、组织机构代码证不合一公司注册程序及资料 2.公司开基本户、刻章程序及资料 3.公司开普通账户程序及资料 4.公司变更程序及资料 5.银行账户变更程序及资料二、企业所得税核定征收企业会计核算要求与查账征收企业会计核算要求区别 1.企业所得税计征方法核定 2.核定征收与查账征收企业会计核算要求区别 (1)企业所得税核定征收，增值税也核定征收，会计核算要求不高。 (2)企业所得税核定征收，增值税不是核定征收，会计核算重点在增值税核算及处理方面，其他会计核算要求不高。 (3)查账征收企业要按照会计制度或者小企业会计准则要求进行会计处理。 3.会计核算方法和核算软件备案三、设置常用会计科目及辅助账 根据核定征收和查账征收对于会计核算的要求进行常用会计科目设置 展示常用会计科目设置及辅助账设置。 说明管理费用、销售费用、制造费用、生产成本的区别 说明其他应收款、其他应付款、专项应付款、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的区别 说明长期借款、短期借款、长期应付款的区别四、日常账务处理及注意事项 1.一般纳税人认定及小规模纳税人如何转一般纳税人 2.一般纳税人和小规模纳税人在税务处理和账务处理上的区别 3.银行借款账务处理、所需信息及附件要求 (1)银行借款取得 (2)银行借款利息计提与支付 (3)银行借款还本 4.股东投资账务处理、所需信息、附件要求、后续工作 (1)收到股东现金投资 (2)收到股东实物投资 (3)收到股东投资，要交印花税 5.资金调配、取现、现金存银行账务处理及内部控制风险点 (1)银行内调配资金 (2)取现 (3)现金存银行 6.销售账务处理 (1)销售开票系统开票 (2)销售做账附件要求 (3)正常销售账务处理 (4)销售折扣和销售退回账务处理 (5)销售回款账务处理 (6)销售不开票风险 7.收到发票，如何判断发票是否可以入账 (1)发票票面要求 (2)营改增后地税发票沿用规定，何时不能用了 (3)四流一致 8.物料采购领用毁损账务处理 (1)正常物料采购实际成本法核算及附件要求 (2)物料退货核算及附件要求 (3)物料出库计价方法 (4)物料出库会计核算（注意进项税转出和待抵扣进项税问题） (5)物料毁损会计核算（注意进项税转出问题） 9.水电费、日常费用、个人借款账务处理 (1)水电气账务处理 (2)日常费用营改增后账务处理 重点讲解营改增后日常费用哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，能抵扣多少税金，对于日常费用做账有什么影响。哪些日常费用只能取得普通发票，哪些日常费用取得了专用发票也不能抵扣。列举：招待餐费报销、差旅费报销、体检费报销、医药费报销、培训费报销、广告费报销、办公用品报销、加油费报销、电话费报销、员工手机费报销、上网费报销、房租报销、工商登记费报销等 (3)个人借款账务处理和税务风险 10.在建工程新增及转固、固定资产、无形资产采购 (1)在建工程新增账务处理 分新增设备和不动产会计处理。注意：新增建筑不动产，有待抵扣进项税问题，新增建筑，如何进行进项税抵扣，在会计分录中如何处理。 (2)在建工程转固账务处理 (3)固定资产、无形资产采购账务处理 列举：购买电脑、购买软件、购买土地使用权、购买房产的会计处理 11.工资社保公积金方法账务处理 12.税金缴纳账务处理 (1)不计提情况下账务处理 (2)计提情况下账务处理 分别介绍增值税、消费税、城建税教育费附加地方教育费附加、契税、土地使用税、印花税、房产税、企业所得税、个人所得税的计算与相关政策及账务处理。注意企业所得税汇算清缴不是做所得税费用科目。五、月底月初事项 1.核对增值税进项税、销项税，增值税结转也计算 2.折旧计提、无形资产摊销 3.工资水电、运费等费用计提（有条件情况下） 4.辅助生产成本分配（有条件情况下） (1)直接分配法 (2)阶梯分配法 (3)交互分配法 5.制造费用结转 6.基本生产成本分配（有条件情况下） (1)在产品与产成品直接分配方法（4种常见方法） (2)在产成品内分配（品种法、分批法、分步法） 7.税金结转与计提（如能计提就计提，直接做也可以） 8.损益结转 9.凭证审核、记账、科目汇总表编制与演示 10.三大报表制作 (1)利润表制作 (2)资产负债表制作（注意几个科目并起来一起填的项目） (3)现金流量表制作（如果通过资产负债表、利润表和明细账做现金流量表） (4)利润表与资产负债表的联系。 (5)常见取数错误：利息收入做了财务费用贷方、计提利息多提了冲回做了财务费用贷方、计提了管理费用多提了冲回做了管理费用贷方、销售发票红冲做了主营业务收入借方 11.银行对账及客户供应商对账 如何做调节表，如何查不相符事项来龙去脉 12.纳税申报 分别介绍增值税、消费税、营业税、城建税教育费附加地方教育费附加、契税、土地使用税、印花税、房产税、企业所得税预交、个人所得税的纳税申报表填制要点。（地区不同，地税申报表有可能不同）六、特殊事项 1.股东变更和撤资 (1)相关工商登记变更所需资料，及后续税务、银行、质检变更 (2)所涉及税收和税收计算 (3)相关账务处理 2.固定资产和无形资产转让 (1)需要什么程序是否需要审批 (2)涉及哪些税金，税金如何计算 (3)相关会计处理 3.政府补贴 (1)政府补贴国家的相关规定 (2)政府补贴账务处理 (3)政府补贴国家专项审计 4.补税 (1)土地使用税补以前年度税金可退企业所得税 (2)企业所得税补税及滞纳金处理 (3)其他税补税及自纳金处理；以及对相关税金影响七、年底事项 1.本年利润结转 2.利润分配 (1)法定公益金、盈余公积计提 (2)分红及分红个人所得税 (3)未分配利润 3.结账 4.期初余额录入八、年中重点工作 1.年度审计 (1)所需提供的资料 (2)注意事项 2.企业所得税汇算清缴 (1)企业所得税汇算具体政策 (2)企业所得税汇算清缴账务处理 (3)企业所得税汇算清缴报表填制的注意事项以及常见的错误点九、策划事项 1.企业所得税策划 2.个人所得税策划 3.政府补贴策划十、财务报表简要分析 1.财务报表重点项目分析 2.相关财务比率分析十一、税务稽查关注要点 1.税务申报表与财务报表是否对应 2.税务申报表之间是否对应 3.税负率 4.财务报表重点关注项目十二、银行贷款关注要点及需准备资料 1.财务报表重点关注项目和比率 2.银行贷款所需资料 3.融资方案比对分析十三、财务软件实操课程（视频）用友K3（赠送） 1.账套建立 2.科目编码、客户编码、供应商编码设置，操作员建立，权限设置 3.会计科目设置、记账凭证类型设置 4.会计凭证填制、审核、记账. 通过具体事例演示会计凭证如何填写，涉及日常会计处理和月末会计处理 5.会计账簿和余额表查询（总账、科目余额表、序时账、明细账、日记账、辅助账、客户科目明细账余额表、供应商科目明细账余额表等），以及各类账薄和余额表用途 6.UFO会计报表设置（如何用公式设置资产负债表、利润表） 7.科目余额表与UFO报表核对【】 责任编辑：贝小仙税务检查查什么