来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
电话费属于哪个会计科目？会计分录如何编制？
不管是逢年过节，还是平时往来合作，企业常常会赠送礼品给客户或者合作企业，礼品费也就由此产生。礼品费涉及到税务问题，因此一定要做到规范报销，那么财务究竟该如何对礼品费进行报销和入账呢？今天我们就用案例来为大家进行解析，财务的小伙伴们赶快来看看吧。?礼品费涉及交哪些税？涉及增值税、企业所得税、个人所得税?公司赠送礼品的增值税处理：赠送礼品需要区分是自产礼品赠送还是外购礼品1.企业外购礼品赠与本单位员工，属于用于集体福利或个人消费，即使取得了增值税专用发票，其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣，应作进项税额转出。2.企业外购礼品赠与客户，属于用于无偿赠送他人，应视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。3. 企业用于赠送的礼品为自产产品，无论是赠与本单位员工，还是赠与本单位以外人员（如客户等），均应当视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。◆外购礼品用于节日礼品赠送会计处理外购礼品1160元赠送潜在客户，会计分录借：库存商品 1000 应交税费——待认证进项税额 160 贷：银行存款 1160认证当月借：应交税费——应交增值税（进项税额） 160 贷：应交税费——待认证进项税额 160赠送时：借：销售费用\管理费用——市场推广费 1160 贷：库存商品 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 160自产产品用于赠送客户分两种情况：◆第一种，在销售商品的同时赠送给客户一部分自产商品在销售商品的同时赠送给客户一部分自产商品会计处理应将收到的收入在两种商品中进行分摊，分别确认收入与成本。例如：甲公司销售A商品给乙企业的同时赠送B商品，总收入1000元，A商品平均售价1000元，B商品平均售价100元借：银行存款 1000贷：主营业务收入——A 1000/（1000＋100）*1000＝909.09 主营业务收入——B 1000－909.09＝90.91 应交税费——应交增值税（销项税额） 160◆第二种，在节日单独赠送给大客户一部分自产商品1.赠送给正常购买本企业产品的客户将自制产品赠送给正常购买本企业产品的客户，一般都是按照各客户购买产品数量购买金额高低分别赠送一定比例或相应数量的产品。以客户购买其产品为前提，对客户已购买本公司产品行为的一种奖励，本质上属于甲公司为促销产品采取的商业折扣行为，不属于赠送行为。但根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函﹝2010﹞56号）的规定，企业折扣销售行为的销售额和折扣额必须在同一张发票的“金额”栏内分别注明的，可以按照折扣后的销售净额计算缴纳增值税和企业所得税。如果企业将折扣另开发票，或仅在发票的“备注”栏内注明折扣额，则不论财务如何处理，均不能从销售额中减除折扣额缴纳增值税和企业所得税。2.赠送给购买本公司产品客户单位的个人或潜在客户根据《增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：…… （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。会计分录借：销售费用——业务招待费 贷：库存商品 成本价 应交税费——应交增值税（销项税额）平均售价*16％?公司赠送给客户的礼品个人所得税会计处理：如果客户自己承担个人所得税费用借：其他应收款 贷：应交税费——应交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款如果公司负担个人所得税费用借：管理费用\销售费用——业务招待费 贷：应交税费——应交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款注：公司负担的个人所得税费用不能在企业所得税前扣除。本文是正保会计网校原创文章，转载务必注明出处�：芏嗾怂按聿蝗范�、各种做账分录不会写、老板让筹划税收一头雾水、遇到税务问题提心吊胆怕风险，如果你想要系统学习账、税、表全盘会计工作，独立胜任会计岗位，那就快加入罗杰夫老师吧。点此进入报名想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 差旅费如何报销？差旅费津贴需要缴纳个税吗？
政府的补助一般分为与资产相关的以及收益相关的，它的特征是无偿性的，直接取得资产，关于与资产相关的政府补助的会计分录如何处理的问题，请参考下文。政府补助业务相关分录——与资产相关的政府补助1.总额法①实际收到政府补助时借：银行存款 贷：递延收益②取得资产时借：固定资产 贷：银行存款【外购资产实际支付的款项】 应付职工薪酬等【自建资产发生的职工薪酬等】 应付利息【资本化的借款利息】③取得的资产按期计提折旧，同时分配递延收益借：管理费用等 贷：累计折旧借：递延收益 贷：其他收益【日常活动】 营业外收入【非日常活动】【说明】（1）与日常活动相关：政府补助补偿的成本费用是营业利润中的项目、或该补助与日常销售行为密切相关，则认为该补助与日常活动相关。（2）总额法下递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。④资产处置时，转销递延收益余额A.将固定资产账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产B.转销递延收益余额：借：递延收益 贷：固定资产清理C.结转固定资产清理科目余额：借：银行存款 贷：固定资产清理 资产处置损益【出售、转让时】 营业外收入【报废、毁损时】２.净额法①实际收到政府补助时借：银行存款 贷：递延收益②取得资产时借：固定资产/无形资产等 贷：银行存款【外购资产实际支付的款项】 应付职工薪酬等【自建资产发生的职工薪酬等】 应付利息【资本化的借款利息】借：递延收益 贷：固定资产/无形资产等【说明】（1）企业取得的非货币性政府补助应按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。（2）对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应分别进行核算。难以区分的，将其整体归为与收益相关的政府补助。做账报税全程私教班 第三季 全新推出！六大部分：基础入门、第一季五期录播、整套账务实训、全盘税务实训、直播答疑、实训软件操作快速系统掌握做账、报税、报表、Excel、外勤业务五大技能，全能胜任独立会计！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。 ETC是什么？推广ETC给财务人带来了什么？