来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
销售折让的会计处理是什么？
如果台风过境时企业资产受损在税务上该怎么处理呢？有需要的小伙伴们可以来了解一下。企业所得税企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。资产损失税前扣除的范围、申报方式、流程是怎样的？01：资产损失范围企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。02：资产损失的金额确认对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。03：资产损失申报方式企业向税务机关申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查，留存备查的资料参见《国家税务总局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。增值税在台风自然灾害中，非管理不善造成的受损商品进项税额是否需要做进项转出？不需要。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十八条的规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因此，上述自然灾害造成的损失，不属于进项税额不得从销项税额中抵扣的非正常损失的范围，故其进项税额可以抵扣，无需做进项转出。被保险人获得的保险赔付是否需要征收增值税？根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目。车船税受台风影响报废的车船可以退还车船税吗？《中华人民共和国车船税法实施条例》规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。更多推荐： 2023年注会考试准考证打印入口开通啦
现在有很多规模较大的企业或集团公司，很重视企业文化建设，通过在企业内部自办刊物，用于宣传企业的发展和丰富职工文化生活。为了鼓励职工积极投稿，一般都规定凡被采用的稿件均给予一定金额的稿费，对于职工在外部媒体上发表宣传本企业人和事的文章同样也给予一定的稿费。但在实务中，对于企业支付给职工的稿费所得的认定归属问题并不一致：有的按稿酬所得扣缴个人所得税，有的按劳务报酬所得扣缴个人所得税，还有的按工资、薪金所得扣缴个人所得税。那么，企业支付给职工的稿费，该如何认定所得项目扣缴个人所得税呢？现根据个人所得税的政策规定进行分析。是否属于稿酬所得项目《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第（三）项规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。从上面的规定可知，个人的作品只有在经国家新闻出版部门批准设立的媒体上发表，而取得的报酬才能按照稿酬所得项目缴纳个人所得税。而企业内部自办的刊物只不过是企业内部的一种学习和宣传资料而已，不是经国家新闻出版部门批准，持有国内统一连续出版物号，领取《期刊出版许可证》的刊物。因此，职工在企业内部刊物上发表文章取得的稿费不属于稿酬所得项目。职工在外部国家批准设立的媒体上发表文章，都会取得稿酬，达到纳税标准的，媒体单位会代扣代缴稿酬所得个人所得税，而企业再给予的稿费，只不过是一种奖励或补贴性质的资金，也不属于稿酬所得项目。是否属于劳务报酬所得项目《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。从上面的规定可知，劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。而职工与企业之间是存在着雇佣与被雇佣关系的，职工不属于自由职业者，所从事的工作又是受单位安排，并非是独立提供服务行为。因此，职工在企业内部刊物上发表文章取得的稿费不属于劳务报酬所得项目，在外部国家批准设立的媒体上发表文章后企业再给予的稿费，这种奖励或补贴性质的资金，也不属于劳务报酬所得项目。是否属于工资、薪金所得《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第（一）项规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。从上面的规定可知，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇的原因而取得的各种所得。职工在企业内部刊物上发表文章取得的稿费应当属于奖金或补贴性质的工资、薪金所得项目，同样，在外部国家批准设立的媒体上发表文章后企业再给予的稿费，也属于奖金或补贴性质的工资、薪金所得项目。因此，职工取得企业支付的稿费应当并入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税。想了解更多的个税知识吗？带你弄清常见个税项目的筹划方法，掌握个税筹划的常见技巧，知晓个税设计到计算完成的全过程。（本课程免费）学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 行政事业单位折旧到底应该怎么提？