来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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由于业务需要，很多公司都会请临时工，财务人员一定要对“临时工”的财税问题了如指掌，接下来我们为大家总结了几点，一起来看看吧：一、个人所得税篇?这单位招了“临时工”，付的钱是按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个人所得税？根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。?“临时工”取得的收入如何进行个人所得税报表填报？（1）按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表；（2）不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。需要注意的是，2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。二、企业所得税篇?企业雇用的“临时工”发生的费用能在企业所得税前扣除吗？根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。?企业发生的“临时工”支出以什么作为入账凭证呢？根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年底28号）第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。● ● ●近期，个税相关新政频出，汇算清缴、部分个税申报表等都发生了变化，如何得心应手的应对个税新政，做好汇算清缴和个税筹划？如何轻松做出新个税工资报表？……都是财务的小伙伴十分关心的问题，网校特别准备了课程——，想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 疫情期间求职遇到瓶颈怎么办？足不出户找工作 安排！
劳务报酬根据《中华人民共和国实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。关于劳务报酬，你清楚它和工资薪金、经营所得的区别吗？你知道与它相关的税收知吗？今天，就带你来学习下吧！一、基本概念：劳务报酬VS工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。劳务报酬VS经营所得个人所得税经营所得,一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。二、劳务报酬收入额确定劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。政策速递：《国家税务总局关于发布 个人所得税扣缴申报管理办法（试行） 的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）三、不同项目的劳务报酬征税方式相关规定根据《国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的规定 的通知》(国税发〔1994〕89号)规定：“同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。四、非居民个人取得劳务报酬所得如何计税非居民个人劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数政策规定劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。政策速递：《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）五、最新规定正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。政策速递：《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）六、案例解析小王为某大学在校大学生，7月份在一家实习，共获得劳务报酬3500元。请问广告公司应预扣预缴小王多少个人所得税？解析：按照（2018年第61号）规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税款=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。据此，小王7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后无须预缴税款，比以往的预扣预缴方法完善调整前少预缴540元【（3500-800）×20%】，减税效应明显。（点击图片即可报名参与）还想学习更多财税知识吗？快来吧！近日推出新活动——，、、、、、，六大热门行业会计，老师大咖，实操干货，小白变大咖一站速成！四大会计必备技能，让您学会做事事半功倍，前途无忧！玩转短视频，让您开启短视频副业变现，每月收入多1个0！现在六课联报：任一一门行业会计+四大会计必备技能+短视频，最低可享2.5折优惠！还在等什么？还不快来报名！ 两审核，四步走：向境外关联方支付利息，税务这样处理简便有效