来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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预付卡在我们日常生活中经常出现，企业采购预付卡用于职工福利、 礼品赠送也是常事。但公司采购预付卡时通常只能取得“不征税”的增值税普通发票，对我们财税业务人员来说如何账务处理、企业所得税前合理扣除就是个难题咯。一、各地区关于预付卡热点问答1、北京国税——2016年新税收征管环境下的企业所得税汇算清缴培训口径问：企业从超市购买储值卡，超市开具增值税普通发票，企业能否凭发票全额扣除？答：企业购买储值卡所发生的支出属于预付款性质，只有实际购买商品时再按相关规定从税前扣除。如购买办公用品，据实从税前扣除；如购买员工福利，作为职工福利费从税前扣除；如赠送客户，应按业务招待费进行税务处理，并代扣代缴个人所得税。2、天津国税——专题七：2016汇缴热点政策问答之二问：企业购买预付卡所得税税前如何扣除？答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形迚行以下税务处理：①在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；②在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的， 根据使用用途进行归类，按照税法规定迚行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；③本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。二、账务处理1、购卡环节借：预付账款——预付卡贷：银行存款2、使用环节（1）企业自用借：管理费用—办公费贷：预付账款—预付卡（2）职工福利借：管理费用——福利费等贷：预付账款——预付卡（3）赠送客户借：销售费用——业务招待费贷：预付账款——预付卡【注意】对于上述的预付卡的涉税处理，目前尚无总局层面的统一规定，上述建议是我们依据业务实质，并结合已出台的地方政策口径分析判断的，如果公司当地出台了相关政策，请按当地政策执行�：每瓮萍鑫颐枪ぷ髦芯Ｉ婕暗降乃拔裎侍獠簧�，网校特别为小伙伴们送上好课——，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，本文为正保会计网校原创文章转载需注明来源正保会计网校 新手必备！手把手教你建立账套和设置会计科目