会计实务_会计分录内容详解第九十八页详情

【问题】 我公司下属公司同A公司签订了通信服务合作协议，主要是为开发区建设信息应用系统集成等业务，双方明确我公司只收取5%管理费用，项目相关的采购、施工等均有A公司确定，但是所有业务都由我公司承办，请问如何缴税，能否只就管理费缴税？ 【解答】 信息系统集成，就是通过结构化的综合布线系统和计算机网络技术，将各个分离的设备（如个人电脑）、功能和信息等集成到相互关联的、统一和协调的系统之中，使资源达到充分共享，实现集中、高效、便利的管理。系统集成采用功能集成、网络集成、软件界面集成等多种集成技术。 《》（国税发[1993]149号）规定，其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程，水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 代办电信工程是指邮电企业代用户架设地上或地下的通讯线路工程和安装通讯设备工程及其相配套的其他专用工程。 《》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 根据上述规定，电信公司为开发区提供 建设信息应用系统集成 即代办电信工程，应按 建筑业 其他工程作业 缴纳营业税并开具 建筑业 发票。对建筑业工程包括的原材料、设备及其他物资和动力不属于一项销售货物行为既涉及建筑业劳务又涉及货物，混合销售行为。 建议建设方提供设备以降低税收成本。 【】 责任编辑：zoe先收款后住店结算方式的核算

【问】我公司是钢材热处理加工企业，别的公司把钢材运到我公司，我公司没有钢材的所有权，只是负责进行加工处理，仅收加工费。在核算成本时该如何设置科目？我公司虽然没有钢材所有权，但是钢材从我公司进出，是否也要做材料账？ 【解答】通常按照实际运作模式分两种核算方法。 （1）委托加工协议中只约定了提供的主材数量和应该交付的加工产品数量的，对所收到的材料只作备查登记，不核算其价值。你单位（加工企业）只核算发生的辅料价值和人工、制造费用等加工成本，借记 生产成本 ，贷记相关科目。完工产品价值实际上也不包含主材价值，借记 产成品 或 受托加工产品 ，贷记 生产成本 。交付加工产品时，也只确认应收的加工费，借记 、 应收账款 加工费 等，贷记 主营业务收入 加工费收入 等。 （2）委托加工协议中不但约定了所提供材料的数量，还提供了材料价格以及加工产品的数量及价值，或者企业自身生产某产品并受托加工同一产品，那么加工企业就可以在收到材料时借记 受托加工材料 ，贷记 应付账款 应付受托加工材料款 ，在实际领用时借记 生产成本 ，贷记 受托加工材料 ，发生的其他辅料和人工成本等按自身生产的成本核算方式核算即可（核算为生产成本及制造费用）。 单独接受委托加工产品的，工业企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产品，在库存商品科目核算；可以降价出售的不合格品，也在该科目核算，但应当与合格商品分开。自产并同时受托加工产品且无法实际分清的，可以统一视为自产产品，完工入库时，借记 产成品 #产品 或 库存商品 #产品 ，贷记 生产成本 等。加工产品交付委托方时，要按销售处理、结转销售成本，并同时结转应付受托加工材料款、确认加工业务收入，借记 主营业务成本 受托加工业务成本 （该明细是为区别其他主营业务成本）、贷记 产成品 #产品 、 库存商品 #产品 等；借记 应付账款 应付受托加工材料款 、 银行存款 、 应收账款 应收加工费 等，贷记 主营业务收入 加工业务收入 、 应交税费 应交（销项税额） 。 需要注意的是，在第二种情况下，企业要注意规范核算，最好能将受托加工部分和自产部分分别核算，以降低税务风险。责任编辑：文会计地产人必备基本素质