来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
增值税即征即退的会计分录要怎么写？
第一种 陷阱 法以 预收账款 方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。 在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记 银行存款 等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记 主营业务收入 科目。涉及销项税额的，还应进行相应的处理。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入 应收账款 科目。第二种 陷阱 记账法原材料转让、磨账（企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消）不记 其它业务收入 ，或者直接磨掉 应付账款 ，不计提 销项税额 。第三种 陷阱 记账法价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。第四种 陷阱 记账法返利销售。返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作 进项税额转出 ，形成账外经营。第五种 陷阱 记账法视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。第六种 陷阱 记账法在建工程领用原材料，不作进项税额转出。根据会计准则，在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。第七种 陷阱 记账法公司资产、股东资产混同。实践中，存在着大量股东资产与企业资产混同的现象，例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同，公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。第八种 陷阱 记账法流动资产损失。直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。 企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）规定： 对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。 其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 第九种 陷阱 记账法盘盈的固定资产不作损益处理。 根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定，盘盈的固定资产，计入当期营业外收入。加入零基础训练营，真账实训，练就财务强技能 相关推荐：【】 责任编辑：星蒂金税盘征期报税常见问题及处理方法
大家注意啦！5月1日起，城镇职工基本养老保险单位缴费比例要降至16%，社保缴费基数要调整……国办日前印发的《降低社会保险费率综合方案》马上要实施了，它对你会有什么影响？赶快看一看！No.1《方案》具体包括哪些内容？八个部分，具体包括：①基本养老保险单位缴费比例高于16%的省份，可降至16%。②继续阶段性降低失业保险和工伤保险费率，现行的阶段性降费率政策到期后再延长一年至2020年4月30日。③调整社保缴费基数政策。④加快推进养老保险省级统筹，2020年底前实现基金省级统收统支。⑤今年养老保险基金中央调剂比例提高至3.5％。⑥稳步推进社保费征收体制改革。⑦建立工作协调机制。⑧认真做好组织落实工作。预计2019年全年可减轻社保缴费负担3000多亿元。No.2降至16％后会有什么效果？①单位缴费比例最多可降低4个百分点，不设条件，也不是阶段性政策，而是长期性制度安排。②各地降费率后，全国费率差异缩小，有利于均衡企业缴费负担，促进形成公平的市场竞争环境，也有利于全国费率逐步统一。③降低费率后，参保缴费“门槛”下降，有利于提高企业和职工的参保积极性，将更多的职工纳入到职工养老保险制度中来。No.3基金支大于收的省份怎么降？中央将通过继续加大财政补助力度、提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例等措施给予支持，帮助这些地区降费率后能够确保养老金按时足额发放。No.4缴费基数怎么调，为何要调？缴费基数是影响企业和个人社保缴费负担的重要参数。《方案》一是明确将城镇非私营单位和城镇私营单位就业人员平均加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资作为核定职工缴费基数上下限的指标。二是个体工商户和灵活就业人员参加养老保险，可在全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%范围内选择适当的缴费基数。调整后能够更合理地反映参保人员实际平均工资水平，工资水平较低的职工缴费基数可相应降低，缴费负担减轻。部分企业缴费负担也可进一步减轻，能更多受益。No.5今年的基金中央调剂规模是？2019年基金中央调剂比例将提高到3.5%，预计全年基金调剂规模约为6000多亿元，受益省份受益额将达到1600亿元左右。No.6养老金发放会受影响吗？全国养老保险基金整体收大于支，滚存结余不断增加，总体上不会造成养老金支付，不会影响养老金按时足额发放。今年企业退休人员基本养老金水平总体提高比例为5％，预计将有1亿左右企业退休人员受益。No.7社保费怎么收？企业职工基本养老保险和企业职工其他险种缴费，原则上暂按现行征收体制继续征收，即原由社保征收的继续由社保征收，原由征收的继续由税务征收，稳定缴费方式，“成熟一省、移交一省”。机关事业单位社保费和城乡居民社保费征管职责如期划转至税务部门。No.8养老保险省级统筹了吗？部分省份已实现养老保险基金省级统收统支，大部分省份实行的是养老保险基金省级调剂制度，基金统筹共济作用发挥还不充分。个别省份还存在省内养老保险政策不统一等问题，需要逐步统一规范。2020年底前实现基金省级统收统支，为养老保险全国统筹打好坚实基础。财务人员在日常工作中遇到困难怎么办？你还在为如何解决而烦恼吗？你想要了解更多财税实务知识提升自己吗？关注正保会计网校财会直播课堂，这里有很多你在日常工作中会经常遇到的财税方面的问题解答，查找你想了解的财税内容，不要忘记收藏哦~另外，网校还推出了财税会员，1000+精选实务课程，持续更新中，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。戳图点击了解财税实务会员↓↓↓国务院修改企业所得税法实施条例 新旧条例对比