来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
当期可抵减加计抵减额可以结转下期抵减吗？
一、个人所得税篇这单位招了“临时工”，付的钱是按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个人所得税？根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。“临时工”取得的收入如何进行个人所得税报表填报？（1）按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表（2）不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。需要注意的是，2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。二、企业所得税篇企业雇用的“临时工”发生的费用能在企业所得税前扣除吗？根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。企业发生的“临时工”支出以什么作为入账凭证呢？根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年底28号）第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。更多关于公司聘用临时工、劳务工以及发生的账务处理问题，以及涉及到的社保、个税筹划问题请关注网�？纬獭读偈惫�、劳务工、建筑劳务账务处理及个税社保筹划》，带你快速搞定相关账务处理及个税社保筹划！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 会计中的成本和费用有什么区别？如何正确理解这两个不同概念？
前段时间个人出租不动产出事情了，因房东未申报纳税，补税、�？畈凰�，还被判刑。一时间，许多房东惊出一身冷汗！我们都知道，目前大多数个人出租不动产，都没有缴税费的意识，或者是故意逃避税款，总之房屋租临市场可以说是非常混乱。但，2019年个人出租不动产（住房、非住房）会大有不同1、河北省出台个人出租不动产新规，个人出租不动产将进入最严征管。为了进一步规范个人出租住房的个人所得税征收管理，促进河北省房屋租赁市场健康发展，自10月1日起，河北省对个人出租(转租)住房应纳税所得额和一次性收取租金的计税收入执行新规定。2、2019年国家将加强个人所得税纳税信用建设，个人失信者向寸步难行。近日，国家发改委和税务总局联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，通知指出：强化个人所得税纳税信用协同共治，促进纳税人依法诚信纳税。对个人所得税严重失信当事人,税务部门将推送相关部门，依法依规实施联合惩戒。3、多部门联合排查出租房源，遏制偷逃税款行为目前，山东省为了整治房屋租赁市场偷逃税款的乱象。税务已联合公安、工商等部门，成立了“综合治税办公室”，开始排查登记出租房源。必要时，实施上门排查。4、偷税漏税将面临严重后果纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报将面临以下后果：（1）逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。（2）数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。依据：刑法条文第二百零一条那么，个人出租不动产（住房、非住房）到底该交哪些税费？以厦门市的规定为大家展示一下个人出租房屋的涉税事项。其他省市具体征收率可能有所差异，比如个人所得税和房产税可能存在差异，实践中还要结合当地税务机关的规定来计算。非住房所交税费住房所交税费具体，以案例形式来看看，如果小王出租了一套住房和一套非住房，那么分别需要交多少税呢？★个人出租住房类税费一、假如小王出租个人住房取得租金月收入80000，那么实际应该缴纳的税分别是：1、增值税=0,月租金换成不含税收入小于10万，免。2、城建、教育费附加、地方教育费附加均免，这些都是依附于增值税，增值税为0，这些自然为0。3、房产税=（收入-实缴增值税）*4%/2=80000*4%/2=16004、土地使用税=0，免。5、印花税=0，免。6、个人所得税因为，（收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用）=80000-0-1600-800=77600 4000所以，个人所得税=77600*（1-20%）*10%=6208二、假如小王出租个人住房取得租金月收入110000，那么实际应该缴纳的税分别是？1、增值税=1571.43。月租金换成不含税收入大于10万，减按1.5%征税。110000/(1+5%)*1.5%=1571.43。2、城建税=1571.43*7%*50%=553、教育费附加=1571.43*3%*50%=23.574、地方教育费附加=1571.43*2%*50%=15.715、房产税=（收入-实缴增值税）*4%/2 =（110000-1571.43）*4%/2=2168.576、土地使用税=0，免。7、印花税=0，免。8、个人所得税因为，（收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用）=110000-1571.43-55-23.57-15.71-2168.57-800=105365.71 4000所以，个人所得税=105365.71*（1-20%）*10%=8429.26★个人出租非住房类税费假如小王出租个人非住房取得租金年收入90万元（含增值税价），采用一次性收取租金的方式收取租金，那么实际应该缴纳的税分别是？1、此项出租业务的应缴增值税为：90÷（1+5%）×5%＝4.285714万元；但分摊至各月为90÷12＝7.5万元＜10万元，是免征增值税的。增值税=0；2、城建税以及教育费附加和地方教育附加等都相应免征。这些都是依附于增值税，增值税为0，这些自然为0。3、土地使用税：200×8×50%＝800元4、印花税：900000×0.1%×50%＝450元依据：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，此项出租业务中的土地使用税、印花税、房产税都可以减半征收。根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）的规定：（1）房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。（2）个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。那么，在计算房产税和个人所得税时，是否从租金中扣除应征的增值税额呢？免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。故在计算房产税和个人所得税时，不得扣减应征而免征的增值税额。5、年应纳房产税为：900000×12%×50%＝54000元个人所得税：可以扣除的相关费用（即此项出租业务中缴纳的相关税费）＝800+450+54000＝55250元所以，年应纳个人所得税为：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元个人出租住房和非住房涉及的税费计算，你掌握了么？转发出去让更多的人学习吧！来源：众智财税智库、中税答疑、二哥税税念、河北税务局。最近，大家一定被“新租赁准则”刷了一波屏，这是向国际化方向迈进的一个重大信号，那么关于“新租赁准则”到底要表达什么？如何运用到实际工作中？最新租赁准则深度解析与案例应用专题，为您深度解析新租赁准则，想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 2019年管理会计师考试时间是什么时候？