来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
企业固定资产的账务处理是什么？
财税2018年32号文件政策原话: 从2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 这政策一出，各界众说纷纭，脑洞大开。最典型的莫过于有一部分客户认为，为了响应政策，供应商应该降价1%!我在一位微信朋友圈里找到的例子，非常经典： 增值税的更改到底应不应该调价? 以率10%，A客户月拿货10万元(不含税) 计算：进项税额：9.09万*17%=15454 销项税额：10万*17%= 17000 增值税额：17000-15454=1546 减税后：进项税额：9.09万*16%=14544 销项税额: 10万*16%=16000 增值税额：16000-14544=1456 减税金额: 1546-1456=90 看到没，减税后月货款11.6万(不含税10万) 才减税90元，不是11.6万*1%的1160元。 还有，去年到今年原材料长了N轮了，绝大部分的涨幅都由我们吸收了，拜托别再给我发降价1%的通知了。 看到这，相信是个财税小白都能明白，供应商哪能降价!这明显是不合理的，如果平时我们能多了解一些税收常识，以后遇到这类不平等的事件，就能做到有理有据，不卑不亢了。 下面再来聊一个大家问得最多的问题：怎么理解从5月1日起调整税率？ 官方是这么解释的:所谓 从5月1日起 ，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。 那么纳税义务发生时间究竟是个什么鬼？原来说白了就是税法规定纳税人承担纳税义务的起始时间，方便税务机关实施税务管理，监督纳税人依法履行纳税义务，以保证国家财政收入。假设在2018年4月30号交货或者提供服务，4月30号此时间点就是纳税义务发生时间，按什么税率开票？当然是17%、11%，如果5月1号及以后交货，就按16%、10%开票，其实就这么简单，大家别想多了。 再举个例子：A公司于2018年4月3日向B公司（）采购一批货物（原适用税率为17%）并预付了货款，B公司于2018年5月13日发货(注意:此时发生了纳税义务)，则B公司应当在货物发出的当天，开具16%税率的增值税发票给A公司；若B公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收讫销售款项，则B公司即使是5月1日之后补开发票，也应当按17%税率开具发票。 最后再谈谈一个令大家纠结、担心的问题：5月1号以后还能不能开17%、11%的发票？ 答案是 当然能。凡事都有个过渡，政策也不例外。官方是这么说的: 税率调整前后发票如何衔接？按照上面确定的原则，纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票，也应当按照原适用税率补开。 这次总算说得简单明白多了，归纳起来无非六个字:桥归桥，路归路。陆老师只补充一点，开票系统从5月1号起会自动升级，保留17%、11%的税率，增加16%、10%的税率，大家要是遇到老税率（17%、11%）开出的发票发生销售退回、折让等特殊情况，开票的时候，请睁大眼睛选对原来老的税率再开。 关于税率的调整，相关配套文件还会陆续出台，大家关心的问题远远不止这些。我只想说，作为一个新时代的财税人员，应该要具备解读最新财税政策的能力，用好税收政策，用足税收优惠，帮助管理层出谋策划，才能体现咱们财税人的真正价值。 在网校主讲《增值税一般纳税人涉税实务操作》、《增值税涉税实务操作》课程，想要系统学习增值税的涉税实务操作、申报流程等要点可不要错过哟。 【课程名称】 【上课时间】05月16日（周三 19:00～21:30）、5月17日（周四 19:00～21:30） 【课程收益】本课程将带领大家全面学习增值税一般纳税人企业日常工作涉及到的四款软件实务操作，包括增值税发票管理新系统实务操作、企业电子申报管理系统实务操作、增值税发票选择确认平台实务操作、个人所得税申报系统实务操作。通过本次课程的学习，能够帮助大家全面掌握增值税一般纳税人企业日常纳税申报操作流程，实用性强，能够进一步提升大家的财税专业技能。 【课程价格】240元 【课程名称】 【上课时间】05月23日（周三 19:30～21:30） 【课程收益】本课程将带领大家学习增值税小规模纳税人的最新财税政策，全面讲解小规模纳税人日�？叻⑵�、纳税申报、涉税账务处理等实务操作，具有极强的实用性，即学即用，帮助大家胜任增值税小规模纳税企业的日常财税工作。 【课程价格】120元 本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：阿卡购入不动产分期抵扣进项税财税处理
本课程详细讲解研发型高新技术企业财务核算中的难点及要点： 实战演练是本课程的一大亮点，提升学员们的水平是本课程的最终目的 你是否对于核算还心存困惑呢？ 你是否因为无法划分研发支出费用化阶段与资本化阶段还烦恼呢？ 研发支出资本化的时限在实务工作中究竟应该如何确定呢？ 虽然了解理论知识，但究竟高企的账务应该怎么处理呢？ 中的特殊行业 先进技术服务业，又有怎么的特点的，账务处理中应该注意哪些问题呢？ 马老师在高新技术企业及大中型软件企业工作多年，熟知该行业的特点及运营模式，对于该行业的核算方法有着独到的见解和分析思路，账务处理实务工作经验丰富。通过本门课程的学习，您能轻松面对高新技术企业财务核算中的难点问题，在账务处理和财务分析时，少一些困惑与失误，多一些淡定与从容。 【上课时间】【配套视频】共8集教学视频，课时3.5小时，学习期60天。录播为直播授课的内容，直播课后可反复观看，进一步巩固学习。 【师资简介】马婷，会计师、师，注册税务师，具有十五年的财务从业经历。先后在上市公司、大中型科技企业及软件企业任职，现任某上市公司财务经理。马老师在多年的工作中积累了丰富的工作经验，业余时间热心于 传道授业解惑 ，为各地学员讲授实务工作技巧。 【授课特点】教学内容立足于实际工作，以通俗易懂的语言、简单易操作的语言讲解教学内容。教学思路清晰，语言干练，教学态度认真负责，耐心解答学员的问题，深受学员们的好评，课程内容具有非常强的实用性和指导性。 【适用人群】软件企业、高新技术企业、先进技术服务型企业的财务人员；迫切需要掌握高新技术企业账务处理的学员群体，渴望进入高企工作的会计新手。 【课程大纲】 第一部分 再来说说那点事 1.企业开展研发活动的过程 2.明确研发费用核算的过程 2.1 研发成功 2.2 研发失败 3.明确研发支出费用化和资本化的时间 4.账务处理中资本化时间确定的依据 4.1 会计准则中资本化确认的条件 4.2 资本化确认的难点 4.3 实务中资本化确认的依据 4.4 特殊行业的资本化确认时间 5.无形资产入账时间 6.研发费用核算中应不容忽视的问题 6.1 研发项目已经结束了形成无形资产，后续还在发生费用，如何处理？ 6.2 定制产品发生的研发费用计入哪个科目呢？能否加计扣除呢？如果想将这部分费用加计扣除的话，该怎么做呢？ 6.3 已经取得了专利，但没有使用资本化支出，要不要调账呢？ 第二部分 研发支出账务处理实操解析 1.研发部门领用材料的账务处理 2.研发部门发生人工费用的账务处理 2.1 涉及研发人员工资表如何汇总 3.研发用固定资产折旧费用的账务处理 3.1 研发用固定资产的账务处理中的难点问题 3.1.1 研发与生产公用的仪器设备发生的折旧费用如何分摊？ 3.1.2 分摊的依据，财务入账的依据？ 3.1.3 加速折旧的固定资产享受研发费用加计扣除时，扣除金额如何确定？ 4.研发部门费用的账务处理 5.研发工时如何统计 5.1 分清项目分别核算 5.2 研发部门日常费用如何计入项目 5.3 共用研发人员的分摊 6.IPO企业审计研发费用时的关注点及应对措施 第三部分 研发费用加计扣除实例分析（以灵淼科技为例讲解） 1.相关账务处理 2.加计扣除的相关表格填列 第四部分 研发型高新技术企业收入及成本核算实操解析 1.研发型高新技术企业经营模式分析 2.收入确认的方式 3.成本核算的方式 4.以博宇软件为例讲解软件企业收入与成本核算账务 第五部分 研发型高新技术企业解析 1.报表项目解析 2.报表项目纳税风险分析 第六部分 高新技术服务业财务核算实操解析 1.高新技术服务业的行业特点 2.高新技术服务业的财务核算特点 3.高新技术服务业的分类 4.高新技术服务业设置会计科目应注意的问题 5.高新技术服务业账务实操解析（案例分析） 【】 责任编辑：栗子你跟“共享”概念搭上线了吗