来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
股东退股是否属于减资？个税如何处理？
《中华人民共和国印花税法》于2022年7月1日正式实施，与旧《印花税暂行条例》相比，部分合同的名称、税率都发生了变化。01部分合同税率降低，减轻了纳税人的纳税负担一、新增了扣缴义务人的规定纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。二、缩减了征税范围对原条例中“营业账簿”“权利许可证照”中的其他账簿不再征收5元印花税。三、降低了税率原加工承揽合同更名为承揽合同，税率从万分之五降低为万分之三；将营业账簿现行优惠税率确定为法定税率，税率从万分之五降低为万分之二点五；产权转移书据税目中，对商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率从万分之五降低为万分之三。四、取消了尾数规定纳税人计算印花税时不再四舍五入，直接按实际计算税额纳税。Tips:以后再也不用担心应缴与实缴的差异了。五、明确了纳税期限实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。六、明确了纳税地点纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳。七、明确了增值税不作为计缴印花税依据若纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。八、明确了多方共有合同的计税依据同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。02除此以外，满足条件的企业还可以享受免税或其他优惠03如何填写并享受印花税政策优惠一、做好税源采集通过财产和行为税综合申报�？榻杏』ㄋ吧瓯�，在申报前应做好税源采集。以下以按次申报的印花税为例：注意：税款所属期为合同签订日期或合同签订之日对应的所属期，凭证书立领受日期应在税款所属期内。若凭证书立领受日期不在税款所属期内，最终申报时会导致无法正常享受“六税两费”减免政策。二、申报印花税选择已采集且尚未申报的印花税税源，计税申报即可。若享受“六税两费”减免政策，则减免税额一栏的数据为应纳税额的50%。注意：在申报印花税时，企业是否享受“六税两费”政策将由系统自行判定，并跳出享受政策的所属期起止时间。若印花税税款的所属期未被包含在享受政策起止时间内，也会导致最终的应纳税额无法享受减免福利。更多推荐： 会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好
房地产企业是很多财会人就业的选择，毕竟这个行业相对来说待遇要好一些，不过房地产行业的财会处理也相对繁琐，许多小伙伴都掌握得不是十分明了，例如说房地产企业的税前扣除凭证有哪些？你都知道吗？◆《企业所得税法》第8条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《企业所得税法实施条例》第27条：“企业所得税法第八条所称有关的支出，指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理支出，指符合生产经营活动常规，应计入当期损益或有关资产成本的必要和正常的支出。”·1.合法有效凭证包括：（1）发票：主要用在企业向境内单位或个人支付款项，且该单位或个人发生行为属增值税征收范围情况。（2）财政收据：主要用在企业向境内单位或个人支付款项中，该单位或个人行为不属增值税征税范围情况。财政收据主要指财政监制各类票据，如行政事业性收费收据、政府性基金收据、罚没票据、非税收入一般缴款书、捐赠收据、社会团体会费专用收据、工会经费收入专用收据、行政事业单位资金往来结算票据、军队票据，也包括非财政监制的税收完税凭证等。（3）境外收据：主要用于企业向境外单位或个人支付款项情况。这类收据从境外取得，一般是各类手写或业务凭证。（4）自制凭证：指企业自己制作的用以证明成本费用发生的证明。如，向员工提取工资使用的工资提取发放表、对固定资产提取折旧使用的折旧计算表等。◆第九条：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。◆第十三条：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。◆第十四条：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。·2.税前扣除的成本发票应符合条件：1.资金流、物流和票流的三流一致：银行收付凭证、交易合同和发票上收款人和付款人和金额必须一致；2.必须有真实交易行为；3.符合税收政策：（1）国税发[2008]40号：对不符合规定发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。（2）国税发[2009]31号第34条：企业在结算计税成本时其实际发生支出应取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。（3）国税发[2009]114号：未按规定取得合法有效凭据不得税前扣除。本文是正保会计网校原创文章，转载必须注明出处。只要您想从事房地产开发企业相关会计工作，想快速上岗，提升实操能力，或者已经在从事着会计相关的工作，但是一直停滞不前、原地踏步，有想进一步提升自己的念头，选房地产开发企业真账实训（含实训系统）这门课就对了！本课程系统讲解了房地产企业的财税处理。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 顺丰、缦图（海马体）等名企财务分析岗招聘信息