来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
建筑行业归集合同成本如何做账？
企业所得税不征税收入和免税收入主要包含哪些内容？不征税收入有哪些？免税收入有哪些？下面一文简述企业所得税不征税收入和免税收入。一、不征税收入1.财政拨款，指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。2.纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。应当计入当年收入总额，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时准予作为不征税收入，从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除，应缴纳企业所得税。【注】强调是否上缴财政。不征税收入和免税收入，都要先计入收入总额，再进行纳税调减。3.其他由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。企业将符合上述条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。二、免税收入1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入（包括尚未兑付的利息收入），免征企业所得税。企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券的利息收入也免税，但企业债券、金融债券等其他债券的利息收入要纳税。国债转让收入，属于转让财产收入，应当缴纳企业所得税：国债转让所得＝转让价款-购买成本-转让税费-尚未兑付的国债利息收入（免税）尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数应纳所得税＝国债转让所得×25%2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——居民企业——免税若非居民企业（承担有限纳税义务）——居民企业——征税若居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——非居民企业（承担有限纳税义务）——征税【注】避免重复纳税。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。如果持有非上市公司股权不足12个月的股息红利投资收益可以免税。3.非营利组织的下列收入为免税收入：（财税2009第122号）（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。【注】1.非营利组织的资格需要经过财税部门认定，免税优惠资格有效期5年，期满再申请复审，复审合格免税资格可以延续。2.非营利组织若从事营利性活动取得的收入应征收企业所得税。做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 企业合作开发房地产的目的以及常见的合作模式大解析！
问题一：我公司不是个体工商户，但属于增值税小规模纳税人，我公司可以享受刚刚出台的支持个体工商户复工复业增值税优惠政策吗?答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）规定，自今年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。13号公告明确适用所有“增值税小规模纳税人”，包括属于增值税小规模纳税人的企业、非企业性单位等纳税人。问题二：我单位是一家建筑企业，为抗击新冠肺炎疫情，参与改建方舱医院，无偿提供了建筑设计、建筑施工等服务，是否需要缴纳增值税？答：《营业税改征增值税试点实施办法》附件1的第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售服务，不缴纳增值税。你单位在抗击疫情过程中为改建方舱医院无偿提供的建筑设计、建筑施工等服务，属于无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象，因此不视同销售，不用缴纳增值税。问题三：我公司是一家湖北的旅游客运公司，根据政府的调配安排，在外省医护人员援鄂期间，负责在住宿地和定点医院之间接送医护人员。请问，本地卫健部门为此向我公司支付的运输收入，能否享受公共交通运输服务免征增值税政策？答：可以享受。8号公告第五条规定，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》执行。你公司点对点接送医护人员取得的运输收入，属于提供公共交通运输服务，可以享受免征增值税优惠政策。问题四：增值税一般纳税人因疫情防控原因未在3月份申报缴纳2月属期增值税，且未通过增值税发票综合服务平台确认增值税扣税凭证用途，是否可以延期确认增值税扣税凭证用途？答：增值税一般纳税人如果未在3月份申报缴纳2月属期增值税，且未通过增值税发票综合服务平台确认增值税扣税凭证用途，可以在此后尽快申报缴纳2月属期增值税，并在申报前，通过增值税发票综合服务平台的延期抵扣勾选功能，确认增值税扣税凭证用途。问题五：我公司是一家农产品生产加工出口企业，主要生产并出口盐水大蒜等农产品，产品退税率均为6%，近日国家调整出口退税率，我公司生产的农产品退税率有什么变化？主要出口产品盐水大蒜的退税率调整为多少？答：3月17日，财政部 税务总局发布《关于提高部分产品出口退税率的公告》(财政部 税务总局公告2020年第15号 )，3月20日起，提高1464项产品的出口退税率。按照15号公告，你公司生产的盐水大蒜等农产品原退税率为6%，此次均相应提高至适用税率，即从今年3月20日起，盐水大蒜出口退税率调整为9%。问题六：我公司是一家外贸企业，3月10日、3月20日分别向海关报关出口一批卫生纸（商品编码48181000）到日本和韩国，近期国家调整该产品的出口退税率，我公司出口的上述产品是否都可以享受新退税率?答：财税2020年15号公告第二条明确的公告实施时间和界定标准，退税率调整的实施时间为今年3月20日，公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。为此，你公司3月20日出口的上述产品可按调整后的新出口退税率（13%）申报办理退税，3月10日出口的则按之前出口退税率（6%）申报办理退税�：每瓮萍霾苹崛吮匦胝莆盏�100个涉税问题学习收益：掌握独立纳税申报、税务处理全流程、合理税收筹划、控制税务风险、为企业创造更多价，助你提升自我，变得更棒！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道！ 汇算清缴专项附加扣除那些事？你知道吗？