企业所得税汇算清缴差异的账务处理怎么做？

十分容易被混淆的10个财务知识，做一定要小心谨慎，你中招了吗？一起来看下吧！1、账面价值、账面余额和账面净值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)例如：2018年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2019年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2019年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?解答：账面价值=2000-100-200=1700账面余额=2000-0-0=2000账面净值=2000-100=19002、实地盘存制和永续盘存制永续盘存制又称“”。它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“依存计耗制”。它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。其计算公式如下：本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实有数。优点：实地盘存制可以简化日常工作缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。例如：一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的，你比如酒店厨房领用的调料，矿山企业耗用的精料，炼焦企业好用的精煤等等，但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单，所以使用实地盘存制，倒逼本期的使用量是合理的。3、应收账款和其他应收款应收账款说白了就是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算，而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。比如：酒店客户的赊销计入应收账款，而支付给烟酒公司押金就应计入其他应收款;设计院服务的赊销计入应收账款，而应该收取的保险公司的赔款就应计入其他应收款，其实区别他两的本质就看是不是企业的主业。4、资本溢价和股本溢价资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分。股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。5、留存收益和剩余收益留存收益是一个历史概念，是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。根据《公司法》和《企业会计制度》规定：企业依据公司章程等对税后利润进行分配时，一方面按照国家法律的规定提取盈余公积，将当年实现的利润留存于企业，形成内部积累，成为留存收益的组成部分;另一方面向投资者分配利润或股利，分配利润或股利后的剩余部分，则作为未分配利润，留待以后年度进行分配。这部分同样成为企业留存收益的组成部分。剩余收益(又称经济利润)是指某期间的会计利润与该期间的资本成本之差，是企业创造的高于市场平均回报的收益。剩余收益是从经济学的角度出发，衡量投入资本所产生的利润超过资本成本的剩余情况，公式如下：剩余收益=会计利润-资本成本=投资资本×(投资资本回报率-资本成本率)。公式清楚地表明，剩余收益是会计利润超过投资资本机会成本的溢价。从两者的含义可以看出，留存收益是在会计学价值分配理论体系下对企业经营成果的一种分配，一种资金占有状态;而剩余收益是在经济学价值创造理论体系下反映企业的一种净剩余，一种未来现金的净流量。由此可知，留存收益包含的是一种积累价值，是过去时;而剩余收益体现的是一种再造价值，是将来时。6、主营业务收入和其他业务收入这两个概念是初做会计比较不好理解的两个科目，其实我们不用去看书上那些枯燥的定义，从字面就可以理解出来主营业务就是说你企业主要收入来源，就是考这个业务挣钱的，比如：钢铁企业是靠销售钢材取得收入，制药企业是靠买药取得收入，商品批发是靠出售商品取得收入，但是有些企业在生产的过程中会产生一些下脚料，一些废料、一些价值很小的副产品，这些都不是企业的主营收入，而是伴随的其他收入，也就是说和主营业务相去甚远，一般来说这些收入计入其他业务收入。7、银行承兑汇票和商业承兑汇票商业承兑汇票是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额。银行承兑汇票是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。两则最大的区别就在于到期日承诺付款的主体不一样，一个是企业一个是银行，那么银行承兑汇票的安全性高于一般企业的商业信用，目前我国还是以银行承兑汇票为主，但也有一些资信良好的上市公司发行了商业承兑汇票。8、收益性支出和资本性支出收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，后者先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值，资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益;收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益;资本性支出是该项支出是不仅仅为了取得本期收益。9、商业折扣和现金折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。10、注册资本和实收资本注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。实收资本是公司成立时实际收到的股东的出资总额，是公司现实拥有的资本。由于公司认购股份以后，可以一次全部缴清，也可以分期缴纳，所以实收资本在某段时间内可能小于注册资本，但公司的注册资本与实收资本最终是应当一致的。还想要学习更多的财务知识吗？来吧！讲解的有助于提高核算水平、财税处理和税收筹划能力，迅速落地的实操案例，更能助力各位朋友快速满足用人单位公司对财税工作的要求，早日实现跳槽就业、顺利上岗、升职加薪的职业目标。 7月征期倒计时，总公司与子公司之间如何缴纳所得税？

近期，财政部对《代理管理办法》（财政部令第27号，以下简称原《办法》）进行了修订，以财政部令第80号发布了新的《代理记账管理办法》（以下简称新《管理办法》），将于2016年5月1日起施行。下面总结了财政部有关负责人就新《管理办法》相关问题给出的回答。问：请介绍修订出台新《管理办法》的背景和过程。答：《中华人民共和国会计法》规定，不具备设置会计机构或者会计人员的单位，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。为规范代理记账业务，财政部1994年印发了《代理记账管理暂行办法》（〔94〕财会字第24号），2005年对其修订后印发了财政部第27号令，即原《办法》，明确了从事代理记账业务的条件、代理记账资格的申请要求和程序、代理记账业务委托双方的权利和义务，以及对代理记账机构的监管要求。经过20年发展，全国代理记账机构达1万多家，从业人员近10万人，业务收入近百亿元，形成了一支新兴的会计服务力量。代理记账行业的发展，一定程度上缓解了部分企业会计人员短缺的矛盾，规范了会计基础工作，提升了我国企业特别是小微企业的会计信息质量，在维护经济社会稳定和市场经济秩序等方面发挥了积极作用。随着我国改革的不断深入和代理记账行业的发展壮大，特别是党的十八届三中全会后，国务院加快推进行政审批制度和商事制度等一系列改革，要求我们进一步改进代理记账资格管理和代理记账行业监管。2014年8月以来，财政部联合相关部门先后赴广东、上海、北京等地开展调研，听取代理记账机构、小企业以及地方财政、、工商等监管部门对原《办法》的意见。2015年6月，财政部印发了《代理记账管理办法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。根据反馈的意见修改后形成《代理记账管理办法（修订草案）》。2015年9月，财政部组织有关专家集中研究讨论《代理记账管理办法（修订草案）》，会后根据专家意见对修订草案予以完善，报财政部部务会议审议通过后，最终形成新《管理办法》。2016年2月17日，新《管理办法》以财政部令第80号正式发布。问：与原《办法》相比，新《管理办法》主要在哪些方面进行了修订？答：新《管理办法》共30条，与原《办法》相比，主要在以下四个方面进行了修订：一是放宽市场准入门槛，简化资格申请要求。2014年11月24日，国务院发布了《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号），明确将 中介机构从事会计代理记账业务审批 由工商登记前置审批事项调整为后置审批事项。新《管理办法》对代理记账资格的申请条件相应进行了调整，同时进一步放宽市场准入，删除了 有固定的办公场所 和 有健全的财务会计管理制度 两项准入条件，并将申请代理记账资格应提交的六项材料简化为四项。此外，为方便申请人开展业务，新《管理办法》规定，代理记账机构新设分支机构开展代理记账业务，向其审批机关办理备案即可，其新设分支机构无需申请代理记账许可证书。二是建立信用约束机制，主动接受社会监督。2014年8月7日，国务院发布了《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号），规定企业应当自行政许可取得、变更、延续信息形成之日起20个工作日内通过企业信用信息公示系统向社会公示。为加强代理记账机构的信用管理，维护公平竞争的市场秩序，新《管理办法》要求申请人取得代理记账许可证书、代理记账机构完成变更登记后，在规定时间内通过企业信用信息公示系统向社会公示；同时，要求审批机关在批准代理记账资格后，在规定时间内向社会公示；代理记账机构有违法违规行为的，审批机关也应及时向社会公示。三是加强事中事后监管，加大违规处罚力度。按照工商登记制度改革 宽进严管 的要求，新《管理办法》加强了与其他法律法规的有效衔接，强化了对代理记账机构的后续监管，加大了对无证经营、违规经营的处罚力度。对于无证经营的，由县级以上人民政府财政部门按照有关法律、法规予以查处。对于违规经营的，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，拒不改正的，列入重点关注名单，并向社会公示，提醒其履行有关义务；情节严重的，由县级以上人民政府财政部门按照有关法律、法规给予行政处罚，并向社会公示。四是加强行业自我约束，发挥行业组织作用。行业自律是实现社会共同治理，推动市场主体自我约束、诚信经营的重要途径，是维护社会主义市场经济健康有序发展的必要补充。为更好地提升行业组织参与市场监管能力，充分发挥行业组织在行业管理、监督、约束和职业道德建设等方面的作用，新《管理办法》规定，代理记账机构依法成立的行业组织，应当维护会员合法权益，建立会员诚信档案，规范会员代理记账行为，推动代理记账信息化建设；代理记账行业组织应当接受县级以上人民政府财政部门的指导和监督。问：新《管理办法》对代理记账许可证书管理有什么新的要求？答：新《管理办法》对代理记账许可证书管理有两项重大改革：一是代理记账许可证书不再受区域限制，在全国范围内有效。新《管理办法》规定，代理记账机构跨原审批机关管辖地迁移办公地点的，由迁出地审批机关将代理记账机构的相关信息及材料移交迁入地审批机关即可，代理记账机构无需重新申请证书。二是代理记账许可证书由财政部统一印制改为财政部统一规定样式。新《管理办法》实施后，财政部将不再印制代理记账许可证书，改由各地财政部门根据财政部规定的统一样式自行印制。问：新《管理办法》明确了代理记账机构设立分支机构的有关要求，请介绍一下具体内容？答：随着代理记账行业的发展，一些规模较大的代理记账机构在异地设立分支机构开展业务。目前，各地区对代理记账机构设立分支机构的管理要求尚不统一，在一定程度上影响了代理记账机构的跨区域发展。为此，新《管理办法》明确了代理记账机构设立分支机构的有关要求：一是代理记账机构设立或撤销分支机构应当办理变更登记；二是分支机构应当及时向其所在地的审批机关办理备案登记，分支机构名称、代理记账业务的负责人发生变更的，分支机构应当按照要求向其所在地的审批机关办理变更登记；三是代理记账机构在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面对其设立的分支机构进行实质性的统一管理，并对分支机构的业务活动、执业质量和债务承担法律责任。问：财政部对贯彻落实新《管理办法》有哪些要求？答：一是做好宣传培训和制定配套措施。各省级财政部门应加强对各市、县级会计管理机构和本地区代理记账机构的培训，引导代理记账机构在宽松准入的同时，承担相应的信息报告和公示义务，增强代理记账机构信息的透明度；同时，结合本地区实际情况，制定和完善配套的监管制度，配备必要的执法力量，强化后续监管。二是建立健全部门协同监管机制。各地财政部门应在积极推行代理记账资格审批信息化管理的基础上，建立与相关监管部门的信息沟通机制，依托代理记账机构管理平台和企业信用信息公示平台，及时获取拟从事代理记账业务机构的工商登记信息和反馈代理记账机构的行政许可信息，注重运用信息公示、信息共享、信用约束等手段，建立健全部门合作机制，发挥协同监管合力。三是加强行业宣传力度。各地财政部门应通过宣传代理记账的积极意义和重要作用，增强小微企业、个体工商户及其他小型经济组织对代理记账的认识，进一步提高代理记账的社会认可度；代理记账机构自身应注重品牌宣传，主动宣传代理记账的工作方式和主要优势。四是注重发挥行业组织的自律作用。各地财政部门要切实履行好对行业组织的指导和监督责任，引导和鼓励本地区代理记账机构自愿有序加入本地区行业协会，发挥和借重行业协会在权益保护、信用评价、纠纷处理、失信惩戒等方面的作用，逐步形成行政监管和行业自律的良性互动。（注：综合自财政部）【】 责任编辑：泥巴姐高新技术企业资格有效期