来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
【新发布】关于上海市资源税适用税率标准等事项的通知
有很多朋友问到在我们工作中遇到的关联企业这个名词，是什么意思呢？以下是网校老师为您精心整理。所谓关联企业，是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。关联企业在法律上可表现为由控制公司和从属公司构成。而控制公司与从属公司的形成主要在于关联公司之间的统一管理关系的存在。这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。关联企业在公司法中的判定：1、相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；关联企业2、直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；3、企业与另一企业(独立金融机构除外)之间借贷资金占企业实收资本50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业独立金融机构除外担保的；4、企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；5、企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；6、企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；7、企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制；8、对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系。关联企业在税法中的判定：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。（3）其他在利益上相关联的关系。以上所述，主要包括外商投资企业或外国企业（以下统称为企业）与另一公司、企业和其他经济组织（以下统称为另一企业）有下列之一关系的：（1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；（2）直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；（4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；（5）企业的生产经营活动必须由另一企业提供特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；（6）企业生产经营购进的原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；（7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等是由另一企业的控制的；（8）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系包括家族、亲属关系等�？赐曛竽闶遣皇窍敫晗傅牧私夥矫娴哪谌菽�，网校为您提供了37张填制指导的学习课程，本次课程主要讲解37张表的勾稽关系、填报步骤、填报技巧以及注意事项，由吴志华老师手把手教您填表，让您体验真实的填报过程。通过本次课程的学习，让您快速掌握填表技巧，为实际工作提供帮助。并且我们的课程随报随学，超级方便，温馨提示：本课程财税实务会员可以免费学习哦，本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。注意！5月1日起降社保费率，快来看对你有什么影响？
解说： ⑴主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置 主营业务收入 科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 ⑵本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 ⑶主营业务收入的主要。 ①企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记 、 应收账款 、 应收票据 等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 ②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记 长期应收款 科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记 未实现融资收益 科目。 ③以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记 库存商品 、 应交税费 应交增值税 等科目，贷记本科目。 ④本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记 银行存款 、 应收账款 、 应收票据 等科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 ⑷期末，应将本科目的余额转入 本年利润 科目，结转后本科目应无余额。 案例： [例1]甲企业于2007年12月12日销售甲商品一批，售价100 000元，（不含增值税），增值税率17%，成本60000元。A企业已收到购货方于2007年12月18日支付的款项。2008年4月10日，该批商品因质量问题被全部退回，A企业同意退货并将所收款项退回。编制会计分录如下： （1）借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 （2）借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 （3）借：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）17000 贷：银行存款 117000 借：库存商品 60000 贷：主营业务成本 60000 [例2]甲公司销售一批商品给乙公司，开出的上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为80 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 10 000（100 000 10%） 应交税费 应交增值税（销项税额） 1700 贷：应收账款 11700 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 105 300 贷：应收账款 105 300 假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下： （1）发出商品时： 借：发出商品 80 000 贷：库存商品 80 000 （2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时： 借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90 000（100 000-100 000 10%） 应交税费 应交增值税（销项税额） 15300 借：主营业务成本 80 000 贷：发出商品 80 000 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 105300 贷：应收账款 105300责任编辑：小雨什么是商品流通企业？