来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
企业拆迁补偿款的账务处理
合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。其中，以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，可以设立为特殊的普通合伙企业，比如生活中我们常见的会计师事务所、律师事务所等。那么，合伙企业涉及的个人所得税该如何处理呢？您且往下看~一、合伙企业的纳税主体是谁？《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人�：匣锲笠岛匣锶耸亲匀蝗说�，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。二、合伙企业生产经营所得和其他所得如何进行税务处理？《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。三、合伙企业的合伙人如何确定各自的应纳税所得额？《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第四条、第五条规定：合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。特别提醒：1.合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。2.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。四、合伙企业生产经营所得如何计算个人所得税？《财政部 国家税务总局关于印发 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 的通知》（财税〔2000〕91号）第四条规定：合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。收入总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。《中华人民共和国个人所得税法》规定，合伙企业个人合伙人经营所得适用的税率表如下：五、合伙企业对外投资取得的股息、红利收入是否需要并入企业经营所得计算纳税？《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。六、合伙企业发生的公益性捐赠支出其个人投资者如何在个人所得税税前扣除？《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）第六条规定：合伙企业发生的公益捐赠支出，其个人投资者应当按照捐赠年度合伙企业的分配比例，计算归属于每一个人投资者的公益捐赠支出，个人投资者应将其归属的合伙企业公益捐赠支出和本人需要在经营所得扣除的其他公益捐赠支出合并，在其经营所得中扣除。个税相关新政频出，汇算清缴、部分个税申报表等都发生了变化，如何得心应手的应对个税新政，做好汇算清缴和个税筹划？如何轻松做出新个税工资报表？……都是财务的小伙伴十分关心的问题，网校特别准备了课程——，想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 一个Excel函数搞定进销存报表！
新的个人所得税规定工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表。然而实际生活中，很多人还是经常有过疑惑，到底啥是劳务报酬，啥是综合所得？带你一探究竟！最近我在一家单位做兼职,一个月就3000元，可以不用交个税的呀，可是实际到手才2560元，这是怎么回事呀？是因为公司给你报税的时候按劳务报酬计算的，而不是正常的工资薪金。但是公司财务说明年会有汇算清缴，到时候多交的税会退给我们的，不知道是不是真的？财务说的是对的，从今年开始个人所得税实行预扣预缴，劳务报酬到汇算清缴时会并入综合所得，适用综合税率表，如果汇算清缴时发现有差额时，会进行多退少补的！上面的问题相信很多人也有过疑惑吧，这是因为劳务报酬跟工资薪金不一样，预扣预缴的方式也不一样，所以当月实际到手工资也就不一样啦。下面让我们来了解一下劳务报酬到底是怎么回事吧！1劳务报酬是什么劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。2劳务报酬与工资薪金的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。3劳务报酬的预扣预缴率4预扣预缴税额的计算劳务报酬所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数以上面为例计算如下：预扣预缴税额=（3000-800）*0.2=440。所以当月到手工资就是2560元。5劳务报酬”次”和”月”的规定劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。6综合所得汇算清缴根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。7政策依据1、财税〔2018〕164号 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》2、国税发〔1994〕89号 《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》3、国家税务总局公告2018年第56号 《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从下手。企业全税种核算与申报实训营针对新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 如何进会计师事务所工作？想去事务所的一定要看！