持外地会计从业证应如何进行继续教育？

一说“甲供材”，不少小伙伴都懵了，什么是甲供材？怎么这么绕口？甲供材是我们通常的简便叫法，通俗来讲就是甲方提供材料。其实甲供材在房地产企业与建筑施工企业比较常见，今天主要来学习一下关于甲供材的两种账务处理形式。模式1：甲供材作为工程款的一部分甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款（比如，工程款1000万，甲方实际支付600万，剩余400万用甲供材抵顶工程款取得建筑安装发票：借：开发成本—建筑安装工程费 917.43万元【1000/（1+9%）】 应交税费-应交增值税（进项税额） 82.57万元 贷：银行存款 1 000万元模式2：甲供材与工程款无关甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款（比如，工程款600万，甲供材400万）发出材料：借：原材料/开发成本—建筑安装工程费 400万元 贷：银行存款 400万元收到工程款发票【简易计税】：借：开发成本—建筑安装工程费 582.52万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 17.48万元 贷：银行存款 600万元甲供材下的乙方结算方式如果材料是甲供的情况下：乙方的工程结算债权总金额（开具发票的总金额）=直接费+间接费+税金-甲供材=工程造价-甲供材从上述公式上看，对于工程造价而言，甲供材参与各项规费的计取， 理论上是“退价不退费”原则计取。一般而言，甲供材料与施工单位购买的材料一样,都必须列入直接费并参与计取各种费用；施工单位应在含税造价中将已扣除采保运杂费的甲供材料总值退还给建设单位,即:应退款=甲供材料总值×（1-采保运杂费率）。众所周知，建筑行业所涉及的项目多、金额大，工期复杂，尤其是在涉税方面更是有着诸多风险点，一不留神，可能就会栽跟头。为此正保会计网校推出了建筑施工企业账务处理及税务风险防控专题，课程内容丰富，讲师经验丰富，涵盖建筑业基础、新政、账务、涉税、筹划全流程， 通知：内地和澳门避免双重征税安排第四议定书生效执行！

“护航外贸助力发展”税务党员突击队长期从事首次申报出口退税实地核查工作，核查过程中发现很多新办出口企业对出口货物单证备案规定不够了解，导致对企业业务产生许多不利影响，如拖慢出口退税进度等，影响出口企业的发展。因此，今天就一起来看看出口货物备案单证那些事吧！一、出口货物备案资料及时限要求是如何规定的？◆关键词：15日，合同+装货单+运输单据根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第八条第四项规定：“出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。”二、出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物能否申报退税？不能。根据《国家税务总局关于＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第八项规定：“出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。”三、出口企业应备案的单证属于电子数据或无纸化的，如何进行备案？根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函〔2006〕904号）规定：“三、对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的，可以采取以下两种方式其中之一进行备案：（一）对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国《合同法》规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取将有关电子数据打印成纸质单证，加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。（二）除口头合同外，对于出口企业订立的电子购销合同、国家有关行政部门采取无纸化管理的单证以及企业自制电子单证等，出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准后，可以采用电子单证备案管理，即以电子数据的方式备案有关单证。出口企业应保证电子单证备案的真实性，定期将有关电子数据进行备份，在税务机关按规定调取备案单证时，应按税务机关要求如实提供电子数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。”出口退税业务中电子口岸如何操作？出口退税企业收到一笔预收款，应该如何结汇？IC卡突然被锁了，要到哪里解锁？企业出口退税超过90天，还能退税吗？本次课程将讲解生产及外贸进出口企业政策、网上电子口岸操作办理流程、申报表填写，为出口退税工作者答疑解惑！推荐阅读： 5项费用税前扣除的几个条件，都给你总结梳理好了！