来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
出国签证费用的收据能作为税前扣除凭证吗？
房屋销售的财税处理《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知》（财税2016）43号规定：一、计征契税的成交价格不含。二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。以下例题涉及土地增值税的，除特别说明，均为不含增值税收入。一、定金、订金、诚意金的不同处理1.定金的税务处理由于定金签了合同，就要预缴企业所得税、土地增值税。国税局2016 18号第十条规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。基于以上政策规定，预收定金必须要交企业所得税和增值税、土地增值税。2.订金、诚意金的税务处理订金、诚意金均不属于建立在购房合同上的预收款性质，在合同签订日之前，此时企业所得税、增值税应税行为尚未成立，不应作为预收账款征收销售不动产增值税和企业所得税 。订金暂时可以记在“其他应付款”。 但是，签订合同之后，订金、诚意金（保证金、VIP卡）马上要从其他应付款转到预收账款缴企业所得税和增值税、土地增值税。签了合同还把诚意金放在其他应付款是错误的，这也是税务机关检查的重点�：颖笔」宜拔窬止赜谌嫱瓶脑鲇泄卣呶侍獾慕獯穑ㄖ耍┑谄咛�：关于房地产开发企业收取的订金、意向金、诚意金等款项缴纳问题房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收取的款项不同时符合下列条件的均属于预收款性质，应按规定预缴增值税：（一）收取的款项金额不超过5万元（含5万元）；（二）收取的款项从收取之日起三个月内退还给购房人。二、预售房款的财税处理收到预售房款（假定采用一般计税方法）借：银行存款 贷：预收账款 预缴增值税借：应交税费—预交增值税（预收账款/(1+9%)*3%） 贷：银行存款 结转收入借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额（预收账款/（1+9%）*9%）三、房屋按揭贷款的财税处理收到房屋首付款（假定采用简易计税方法）借：银行存款 贷：预收账款 房屋按揭贷款到位借：银行存款 贷：预收账款 预缴增值税借：应交税费—简易计税（预收账款/（1+5%）*3%） 贷：银行存款 结转收入借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—简易计税（预收账款/（1+5%）*5%）四、回迁房的财税处理1.回迁房的会计核算业主向房地产企业出具拆迁补偿费收据，确认土地征用及拆迁补偿费借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 贷：应付账款—拆迁补偿费在开发产品交房时，房地产企业开具销售不动产发票并结转收入借：应付账款—拆迁补偿费（假定不支付差价） 贷：主营业务收入 应交税费—简易计税(假定按简易计税方法)结转回迁房成本借：主营业务成本 贷：开发产品2.房地产企业拆迁还房的税务处理（1）增值税的处理a.纳税义务发生时间《营改增试点实施办法》财税2016 36号附件一第四十五条规定，纳税义务、扣缴义务发生时间：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（孰早原则） ；先开具发票的，为开具发票的当天（发票控税的体现） 。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的（视同销售），其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。房地产开发企业在办理拆迁补偿房产时，的纳税义务发生时间为补偿房产竣工并与被拆迁户办理交接手续时。b.计税依据《关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发〔1995〕549号）和《营业税暂行条例》的规定，对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。对超出拆迁建筑面积的部分，则应按《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定的顺序确定计税营业额，一是可以按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；二是可以按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；三是按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。原营业税计税金额的规定是考虑了拆迁用房的特殊性，给与的税法优惠，营改增后并无沿用该政策。拆迁用房的应税销售额确定：《营改增试点实施办法》财税2016 36号文附件1第四十四条规定，按照下列顺序确定销售额：(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。（2）的处理《企业所得税法实施条例》第六十六条第三款规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：①按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定。②由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。③按开发产品的成本利润率确定�？⒉返某杀纠舐什坏玫陀�15%，具体比例由主管税务机关确定。第三十一条规定，企业以非货币交易方式取得土地使用权的，应按下列规定确定其成本：1.换取的开发产品如为该项土地开发、建造的，接受投资的企业在接受土地使用权时暂不确认其成本，待首次分出开发产品时，再按应分出开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）的市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。2.换取的开发产品如为其他土地开发、建造的，接受投资的企业在投资交易发生时，按应付出开发产品市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。（3）土地增值税的处理国家税务总局《关于土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定，房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第（一）款规定确认收入。其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。还想学习更多房地产相关财税知识？那来吧！讲解的本课程以实战应用与职业晋升为目标，为培养房地产开发企业专业财务人员而开设。首先对房地产开发企业的税务政策及会计核算进行专篇讲解，在此基础上，以房地产开发流程为主线，同时结合财务岗位的工作特点，进一步对房地产行业合同签订及票据审核要点进行解读。本课程还包含了一定的房地产开发业务知识，佐之以三十余个精彩案例的细致剖析，以期帮助学员建立处理财税问题的系统性、全局观及税务思维，使学员达到听后即懂、学后即用、全面提升职场竞争力的效果。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 红字发票信息表上传不成功有哪些原因？
7月是传统意义上的“大征期”，按季纳税税种的季度申报、按月纳税税种的申报都要在半个月内完成。需要提醒大家，为配合新税法实施，落实“放管服”改革工作部署，今年以来，税务总局先后发文修改了部分税种的申报表，填报时一定要注意使用新版哦！一起来看看有哪些变化！一、预缴申报表调整（7月1日启用新版）为了及时、全面落实相关优惠政策，国家税务总局日前发布《关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第23号)，对企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的部分表单进行了修订，并自2019年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，从2019年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，从2019年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。修订内容：本次修订共涉及5张表单，其中3张表单样式及填报说明调整，2张表单仅修改填报说明。（一）表样调整情况1.《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)一是简并填报。删除原表第7行“(四)符合条件的非营利组织(科技企业孵化器)的收入免征企业所得税”和第8行“(五)符合条件的非营利组织(国家大学科技园)的收入免征企业所得税”。表样调整后，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项，不再划分不同类别，而是一并填入“(三)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次，同时该行次从第6行调整至第8行。二是在原表“(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第6行和第7行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得征免企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。三是在原表第23行“(四)其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”，作为调整后表样的第23.1行和第23.2行，用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。四是在原表第33行“(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下，增加1个“其中”项内容“其中：从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”，用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。2.《减免所得税优惠明细表》(A201030)在原表第28行“二十八、其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”，作为调整后表样的第28.1行和第28.2行，用于从事污染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。3.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018年版)》(B100000)一是在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第8行和第9行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。二是将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19行。三是为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况，增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。四是为了满足纳税人计算当期实际应补(退)所得税额的需要，增加第21行“本期实际应补(退)所得税额”。（二）填报说明调整情况一是以上表样需要调整的行次，对其相应的填报说明进行了修改。二是为落实扩大加速折旧优惠政策适用范围政策，由于不涉及表单样式调整，仅对《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)的填报说明进行修改，增补最新文件依据，明确相关填报要求。三是调整《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。四是2019年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等延续或新出台税收优惠政策，由于不涉及表样调整，仅对上述政策涉及表单相应行次的填报说明进行修改。二、城建税及附加申报表调整（7月1日启用新版）为便于申报、规范管理，国家税务总局日前发布《关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2019年第24号)，修订了《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》，完善了优惠政策减免代码选择项，修改了填表说明的相关内容。修订了《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》(国家税务总局公告2013年第64号)附件2《文化事业建设费申报表》的计算公式及填表说明。将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13”修改为“18=10×(1-减征比例)-13”，将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“(十八)第18栏‘本期应补(退)费额’”的内容，修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额。计算公式：18=10×归属中央收入比例×(1-50%)+10×归属地方收入比例×(1-归属地方收入减征比例)-13。”新版申报表自2019年7月1日起启用，《国家税务总局关于增值税地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)中的《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》同时废止。三、车辆购置税申报表调整（7月1日启用新版）《中华人民共和国车辆购置税法》已于7月1日起正式实施了，按照深化“放管服”改革、优化税收营商环境的部署，国家税务总局日前发布《关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第26号)，明确相关事项。按照公告规定，购置应税车辆的纳税人，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人办理纳税申报时应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证。申报表是这样滴：四、增值税申报表调整（5月1日启用新版）为贯彻落实减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，国家税务总局发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)，调整增值税纳税申报有关事项。一、调整部分申报表附列资料表式内容一是将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。三是将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。四是在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。二、废止部分申报表附列资料一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》。二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。五、个人所得税申报表调整（1月1日启用新版）为保障综合与分类相结合的个人所得税制顺利实施，今年一月，税务总局发布《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2019年第7号)，对个人所得税申报表进行了修订，自2019年1月1日起施行。根据新税法及相关政策规定调整完善了原申报表相关填报内容和说明，同时制发相关报表，具体修订及使用情况如下：修订及制发申报表修订后各申报表的使用修订原《个人所得税基础信息表（A表）》该表适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴申报时，填报支付所得的自然人纳税人的基础信息。修订原《个人所得税基础信息表（B表）》该表适用于自然人直接向税务机关办理涉税事项时填报其个人基础信息。修订原《个人所得税扣缴申报表》该表适用于扣缴义务人向居民个人或非居民个人支付各类应税所得扣缴个人所得税申报。居民个人取得工资、薪金所得，保险营销员、证券经纪人取得佣金收入，按照累计预扣法计算税款，填报当月和累计情况相应项目。居民个人取得上述规定以外的所得或非居民个人取得应税所得时，填报当月（次）情况相应项目。修订原《个人所得税自行纳税申报表（A表）》该表适用于纳税人向税务机关按月或按次办理自行纳税申报，包括：居民个人取得综合所得以外的所得扣缴义务人未扣缴税款，非居民个人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得等。修订原《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，按查账征收办理预缴纳税申报，或者按核定征收办理纳税申报。修订原《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。修订原《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报。制发《个人所得税年度自行纳税申报表》该表适用于居民个人取得境内综合所得汇算清缴申报。制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》该表适用于创业投资企业（含创投基金，下同）选择按单一投资基金核算，按规定向主管税务机关进行核算类型备案。制发《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》该表适用于选择按单一投资基金核算的创业投资企业按规定办理年度股权转让所得扣缴申报。2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从下手。企业全税种核算与申报实训营针对最新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操。为什么考MAT的人越来越多？