解读国税函[2009]380号:白酒消费税征收管理最低计税价格由税务机关核定

01问：小型微利企业所得税在申报要求上，是按季度预缴吗？如果本年4、7、10月预缴申报了，下一次申报的时间是不是就一样呢？答：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果后期按照政策规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。02问：如果是不具有法人资格的分支机构，在汇算时怎么判断？答：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。03问：小规模纳税人免税月销售额标准调整后，销售额的执行口径是否有变化呢？答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则A小规模纳税人2023年第二季度（4月~6月）差额后合计销售额218万元（10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。04问：小规模纳税人是否可以放弃减税免税、开具增值税专用发票？答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。05问：小规模纳税人可以根据实际需要，自行选择按月或者季度申报吗？答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）相关规定，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。举例说明，小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。06问：延续降低失业保险、工伤保险费率政策是从什么时候开始？具体的内容？答：2023年3月24日，国务院常务会议决定将降低失业和工伤保险费率政策延续实施至2024年底。为落实国务院要求，人力资源社会保障部会同财政部、税务总局制定了《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》，已于3月29日印发实施。具体内容包括：1. 在政策制定中保持降费率的连续性，稳定社会预期。自2015年起，失业保险费率“三降五延”，总费率由3%降至1%；2018年起工伤保险开始降费，费率按照可支付月数的情况降低一定比例。此次，两个险种均延续实施，并且由原来的延续12个月延长为延续20个月。2. 在经办执行中，保障市场主体普遍受益。各地通过内嵌征缴比例到信息系统，基本上实现降费率“直兑直达”，企业无需申请，零成本享受政策。此次延续实施降费率预计年均减负约1800亿元，不分企业性质、不分行业，包括中小微企业、个体工商户在内的各类经营主体将普遍受益。通过减收失业、工伤保险费，助力企业降低用工成本，积极支持企业纾困发展。3. 在政策实施中，确保职工权益不受影响。《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》也明确要求各地要加强失业、工伤保险基金运行分析，平衡好降费率与保发放之间的关系，既要落实降费率政策，也要确保失业人员、工伤人员待遇按时足额发放。07问：优惠政策适用于哪些小微企业？如何申报？答：2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（1）适用于哪些小微企业？具体来看，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。同时，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。（2）如何享受优惠？小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。另外，按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。08问：支持个体工商户发展，优惠政策的具体内容是什么？减免税额怎么计算？答：具体内容和适用范围自2023年1月1日起，至2024年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。（1）如何享受优惠？个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。2023年1月1日至相关公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）（2）如何申报？个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。09问：如果原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断又符合小型微利企业条件的，怎么申报？答：对于原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。10问：企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准怎么办？答：企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。11问：本年度此前期间，因为不符合小型微利企业条件，而多预缴的企业所得税税款，后面怎么办呢？可以申请退还是在后面抵减？答：当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。更多推荐： 2022年度个税汇算的10个热点解答

随着时代的不断进步，互联网大数据的崛起发展，许多的行业发展和走向开始发生变化，在这短短的二三十年中，见证了许多行业的兴起和没落，在这次疫情中，许多行业变得萧条，很多公司倒闭开始裁员。究竟会计行业还适不适合进入了呢？下面分析一下会计行业的就业优势，看完也许你会有答案。一、就业机会多，每个行业都必不可少伴随着第三方支付的兴起，融资渠道方法变得多样化，资金是每一个行业最重要的，也是每个公司持续运作的纽带，伴随着经济法的不断完善，每一个行业都需要会计这个职务，它是必不可少的一个环节，所以就业面特别广泛，很少存在失业的状况。而且会计这个职业选择的余地多，发展的空间大，企业、银行、会计事务所等等行业都可以应聘。二、工作相对来说比较稳定，发展空间大在这个快节奏的社会中，所有人对生活质量有了更多的要求，想要满足自己的物质需求和心理需求，每个人都需要一个稳定的生活，稳定的工作，这会使自己充满了幸福感和安全感，会计这个职业就会给你想要的安全感，每天不需要和形形色色的人打交道，也不用风吹日晒，工作环境较为舒适稳定，公司不会轻易对会计人员进行裁员，而且工作简单，容易上手，会计的职业路径很清晰，只要积累了足够的经验提高自己的能力，就会有很大的发展空间，在工作的时候继续考证学习，然后拿到更多的薪资，这是有些行业不具备的，人生是一场马拉松，不在于你跑的一开始有多快，而在于你最后能跑多远，会计虽然一开始比较枯燥，和其他行业相比没有太多亮点，随着工作经验的积累，发展空间很大。三、社会地位较高，是一个严谨的职业会计是一个严谨的职业，因为这是一个和钱打交道的职业，不可以出一点错误，所以这个行业会使一个人更加细心谨慎，是一个比较有挑战性的职业，而且越高端的领域越需要更多的知识进行操作实践，会计这个职业在工作中也是不断学习的过程，只有不断学习才不会被时代淘汰。财务部门是一个公司的核心部门，在公司的地位比较高，会计的领域外行很难掌握，所以不容易被替代，会计是一个白领的工作，在社会的地位也比较高，以后比较容易能找到另一半。四、包容性很强，每一个人都可以尝试会计是一个包容性很强的职业，只要你肯认真学，什么时候都不晚，每一个人都可以尝试，对专业要求不是很强，哪怕工作几年之后再想进入这个行业也是可以的，门槛相比较其它行业比较低，也适合性格内向的人，不用去和别人争业绩，只要好好学，学一学实操网课就很容易上手，然后对职业的选择会更多，值得每个人考虑。在以后也许许多行业还会有很多变化，可是会计这个行业永远不会被取代，虽然会计这个职业也会相应有一些弊端，可是在这个人人需要安全感和幸福感的时代，会计这个职业是很多人最合适的选择，安全感是自己给的，每个人都要有自己的职业规划，选择可以不同，但是最后一定要到达幸福。学习会计实操课程，就来正保会计网校，，做账报税、个人所得税、增值税、汇算清缴、纳税筹划、财务分析、行业财税这儿全都有~相关标签： 想学会计实操 有没有性价比较高的会计实操网课呀？