外购商品赠送视同销售的会计分录怎么写？

一般纳税人和小规模纳税人这5个常识，会计不知道，一看不是个老会计。小规模纳税人 一、小规模纳税人季度销售额未超过30万元，需要预缴税款吗？ 自2019年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款；一般纳税人或小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，根据适用的计税方法，按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。 二、小规模纳税人月销售额未达到10万元，可以自行开具增值税专用发票吗？ 税务总局扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围，住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。 三、小规模纳税人季度销售额不超30万，月销售额超10万，需要缴纳增值税吗？ 按季申报纳税的小规模纳税人，季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，按规定享受免征增值税；按月纳税的小规模纳税人，月销售额超过10万的，当月不能享受免征增值税。 四、小规模纳税人增值税怎么申报？ 小规模纳税人增值税申报时比须先抄后，方可正常申报，未进行抄报税的纳税人无法网上申报，小规模纳税人申报时，对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人需要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据；小规模纳税人申报完成后，再登录一遍开票软件才完成清卡。 五、小规模纳税人销售额标准是怎么规定的？ 根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。一般纳税人 一、一般纳税人资格登记生效时间是怎么规定的？ 根据《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》的规定：除财政部、税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。（政策解读：《增值税一般纳税人资格登记表》中“一般纳税人资格生效之日”项目，由纳税人在填表时自行勾选“当月1日”或“次月1日”。） 二、一般纳税人兼营应税项目、简易计税项目和免税项目取得进项无法划分的应怎么处理？ 根据《于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额；税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 三、达到一般纳税人标准未按规定时限办理，有哪些影响？ 纳税人年应税销售额已超过规定标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续或者选择按照小规模纳税人纳税的手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。具体咨询税务机关。 四、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用的优惠政策，可以开具增值税专用发票吗？ 根据《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》的规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 五、一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额征税，需要办理备案吗？ 按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税，所以需要办理增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税备案。具体咨询税务机关。，通过案例形式，全面展示小企业账税处理，熟练掌握企业全盘会计工作，快速提升学员实战能力，报税能力，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，青藤计划丨工作经验分享——合伙企业税收政策

按照中国人民银行1997年10月1日施行的《票据管理实施办法》和1997年12月1日实行的《支付结算办法》的规定，现行的支付结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付和委托收款七种。现分别简要介绍如下： 一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存本地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。这种票据适用的范围较广，单位、个人向异地支付各种款项都可使用。其特点是：使用灵活，持票人可以将汇票转让给有关收款单位，也可以通过银行办理分次支付或转汇；票随人到，有利于单位和个人的急需用款和采购；兑现性较强，信用度高，持票人可以凭票购货，余款自动退回，能钱货两清，防止不合理的预付货款和交易尾欠的发生，也可持填明 现金 字样的汇票到兑付银行取现。银行汇票一律记名，汇款的金额起点为500元，付款期为1个月（不分大月小月，统一按照次月对应日计算），到期日遇节假日顺延。逾期汇票兑付银行不予受理。 由于汇款人申请办理银行汇票时，已将款项交付当地银行，再由银行签发汇票，因此这部分资金已从 账户中划为具有某种专门用途的资金，在会计核算上应设置 账户进行核算。其会计分录如下： .付款人将款项交存当地银行申请办理银行汇票时： 借：其他货币资金 银行汇票存款 贷：银行存款 .收款人收到付款人送来的银行汇票转入开户银行时： 借：银行存款 贷：有关科目 二）商业汇票 商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并在指定日期支付给收款人或持票人的票据。商业汇票同城和异地都可使用。签发商业汇票必须以真实、合法的商品交易或债权、债务为基础。商业汇票承兑后，承兑人（付款人）负责到期无条件支付票款的责任。商业汇票一律记名并允许背书转让，其承兑期限由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月。如属分期付款，应一次签发不同期限的汇票。在商业汇票到期前，收款人需提前用款时，可向银行申请贴现。 商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。付款人必须在商业承兑汇票正面记载 承兑 字样，并加盖预留银行印章后，将商业承兑汇票交给收款人。收款人或持票人在商业承兑汇票到期前送交开户银行办理收款，付款人应在商业承兑汇票到期前，将票款交存开户银行，银行俟到期日凭票将款项转给收款人或贴现银行。 银行承兑汇票是由出票人或持票人向开户银行申请承兑，经银行对出票人的资格、资信、购销合同及汇票记载的内容进行审核，符合承兑条件的，与承兑申请人签订承兑协议，并在银行承兑汇票上盖章和办妥手续后，将银行承兑汇票和解讫通知交给出票人或持票人，并按票面金额收取万分之五的手续费。收款人或持票人应在银行承兑汇票到期时，将银行承兑汇票、解讫通知连同进账单一并送交开户银行办理转账，出票人在银行承兑汇票到期前，应将票款交存开户银行，承兑银行在到期日凭票将款项付给收款人、持票人或贴现银行。 在上，商业汇票通过 应收票据 和 应付票据 账户进行核算，其会计分录如下： .付款单位签发商业承兑汇票时： 借：有关科目 贷：应付票据 商业承兑汇票 商业汇票到期支付票款时： 借：应付票据 商业承兑汇票 贷：银行存款 .收款单位收到已承兑的商业承兑汇票时： 借：应收票据--商业承兑汇票 贷：有关科目 将到期的商业承兑汇票交存开户银行办理收款手续，并接到银行收款通知时： 借：银行存款 贷：应收票据 商业承兑汇票 三）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行后，由银行签发给申请人凭以无条件支付的票据。单位和个人在同城或同一票据交换区域范围内需要支付的各种款项均可使用银行本票。银行本票可以用于转账结算，注明 现金 的银行本票可以用以支取现金。银行本票一律记名，允许背书转让，银行本票分为定额和不定额两种：不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。银行本票见票即付，不予挂失。付款期限自出票日起最长不超过2个月。如有遗失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请求付款或退款。 在账务处理上，银行本票也是通过 其他货币资金 账户进行核算的，其会计分录如下： .付款单位向银行申请取得银行本票时： 借：其他货币资金--银行本票存款 贷：银行存款 .付款单位支付银行本票时： 借：有关科目 贷：其他货币资金 银行本票存款 .收款单位收到银行本票，送交开户银行办理转账收款时： 借：银行存款 贷：有关科目 四）支票 支票是银行存款人签发给收款人或委托开户银行将款项付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种：现金支票可以支取现金也可以办理转账，转账支票只能转账，不能支取现金。单位和个人在同城或票据交换地区的各种款项的结算都可以使用支票。支票一律记名，在总行批准的地区，转账支票可以背书转让，其金额起点为100元，付款期为10天。从签发的次日算起（到期日遇例假日顺延）。 在账务处理上，支票是通过 银行存款 账户进行核算的。其会计分录如下： .付款单位签发支票时： 借：有关科目 贷：银行存款 .收款单位收到外单位签发的支票送存开户银行时： 借：银行存款 贷：有关科目 五）汇兑 汇兑是汇款人（付款单位）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用这种结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人择用。 在账务处理上，汇兑是通过 银行存款 账户进行核算的，其会计分录如下： .付款单位委托开户银行汇出款项时： 借：有关科目 贷：银行存款 .如果付款单位向外地进行临时性的零星采购，将款项汇往采购地点，要开设采购专户。在汇款凭证上注明 采购资金 字样，通过 其他货币资金 账户核算。汇入银行以汇款单位的名义开立采购账户，只付不收，付完结束账户。 付款单位在汇出款项时的会计分录如下： 借：其他货币资金--外埠存款-- 银行 贷：银行存款 待采购专户款项用完后转销： 借：商品采购（或材料采购） 贷：其他货币资金--外埠存款-- 银行 六）托收承付 托收承付是收款人根据购销合同在发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。它适用于国有企业、供销合作社以及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，与外商投资企业关系不大，这里不加详述。 七）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款适用于同城和异地的单位和个人，凭已承兑的商业汇票、债务、存单等付款人的债务证明办理款项结算。 委托收款包括委托和付款两个阶段。在委托阶段，收款单位应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。在付款阶段，银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明审查无误后通知付款单位付款。付款人应在规定的3天内付款。如果在付款期内未向银行提出异议，银行应视为同意付款，如果付款人在审查有关单据凭证以后，对收款人委托收取的款项决定全部或部分拒绝支付的，应在付款期内填写 拒付书 连同有关证明单据送交银行，办理拒付手续。 委托收款的款项划回方式分邮寄和电报两种，可由收款人选用。 委托收款的账务处理是通过 应收账款 账户进行核算的，其会计分录如下： 收款单位在办妥委托收款手续后，根据银行盖章退回的回单联： 借：应收账款 贷：有关科目 付款单位收到银行转来的付款通知单及其证明单据同意付款后： 借：有关科目 贷：银行存款 .收款单位收到银行转来收款通知单后： 借：银行存款 贷：应收账款 责任编辑：文会计自行建造或分包商建造房产如何确认收入