来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
证书年服务费会计分录是什么？
跨年发票及报销一直是困扰财务人员的难题，大家一定要特别注意！今天我们就带大家一起来看一看究竟遇到跨年发票及报销问题该如何处理�？缒攴⑵比绾未�：▲第一种情况：上年度发生的成本、费用，在上年度已经开具了发票，由于某些原因而拖延至次年才收到发票。应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税（可抵扣的专用发票）。在次年汇算清缴前取得相应发票的：可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）。▲第二种情况：上年度发生的成本、费用，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用。在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。如果取得的发票与预计金额存在差额，取得发票的时点发生在出具财务报告前，应调整当年的账务和财务报表，取得发票的时点如发生在财务报告后，应通过“以前年度损益调整”进行差错更正，但是进项税应计入取得发票的当期。税前扣除的情况与第一种情况的处理方式一致。▲第三种情况：是上年度发生的成本、费用，到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用。在这种情况下，企业的操作空间就比较大了。既可以按照第二种情况进行处理，也可以视为次年发生的成本、费用进行账务和税务处理。为安全起见应选择按照第二种情况进行处理，视同开票当期的成本、费用处理更为简便。▲第四种情况：上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。对于存货：即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除，因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后，结转成本才可以在企业所得税税前扣除（此处要和增值税进项抵扣区分好）。一般来说发票都会在实现税前扣除前取得，也没有什么纳税调整。但如遇特殊情况，存货已经实现销售，相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得，则应进行纳税调整。在取得发票后，在进行追补。对于固定资产：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函（2010）79号）第五条的规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。按照企业会计准则，在企业未收到发票时，对固定资产应进行暂估入账后并进行折旧，然后按照国税函（2010）79号进行税前扣除。相关政策：《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定：企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。相关课程推荐：真正解决跨年度发票的账务处理技巧，为实际工作提供指导，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，本文是正保会计网校原创文章，转载必须注明。 管理会计师证书这么多，该如何选择？
对于一些小伙伴来说，电子税务局还不是非常的了解，别着急，今天就先带大家了解一下在电子税务局里如何神灵发票？1.发票验（交）旧纳税人领用发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定对已开具发票进行验旧。取消增值税发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票）的手工验旧,税务机关利用增值税发票管理系统等系统上传的发票数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。2.发票领用纳税人在发票票种核定的范围(发票的种类、领用数量、开票限额)内领用发票。纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量。纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量�？叻⑵钡牡ノ缓透鋈擞Φ卑凑账拔窕氐墓娑ù娣藕捅９芊⑵�，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票领用簿，应当保存5年。纳税人在运用增值税发票管理系统开具发票时，应认真检查系统中的发票代码、号码与纸质发票是否一致。如发现税务机关错填发票代码、号码的电子信息，应持纸质发票和增值税税控系统专用设备到税务机关办理退回手续。如何申请领用发票？（以北京电子税务局为例）国家深化改革，网上办税越来越方便，电子税务局功能越来越多，快来学习 营业执照不小心丢失了该怎么办？