来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
职工工会经费税前扣除问题分析
面对新冠状肺炎病毒疫情，很多企业为了支持政府抗击疫情，踊跃献爱心，捐钱捐物，这种善举无疑是值得肯定的。今天就给大家说说，企业爱心捐赠的账务处理与税务处理。捐赠的账务处理爱心捐赠涉及的问题有三个：①捐钱还是捐物，②公益性捐赠还是非公益性捐赠；③直接捐还是间接捐。所谓直接捐，就是企业直接将爱心款项或爱心物资交付给当事人；间接捐则是指企业将爱心款项或物资捐给政府部门或公益性社会团体。有一点是明确的，企业无论捐钱捐物、公益与否、捐给谁，捐赠支出在会计账务处理上，都记录在“营业外支出”科目。捐钱的会计分录如下：借：营业外支出——捐赠 贷：银行存款（现金）捐物的会计处理要复杂一点，有个细节很容易被会计人员忽略，捐物涉及视同销售的问题，捐赠物资是要交增值税的。捐物的会计分录如下：借：营业外支出——捐赠 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）捐赠物资的计价按下列顺序确定：一是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；二是按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；三是按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率），成本利润率由国税总局确定。能否减免增值税企业做公益性捐赠，捐赠物资时要视同销售，还要交增值税，这一规定略显尴尬，新的《增值税法》有望改观。针对某些特定捐赠事项，如对目标脱贫地区捐赠、对地震灾区捐赠，国税总局、财政部等部委曾联合发文减免所捐物资的增值税。在新冠状肺炎病毒疫情期间，企业通过税务认可渠道捐赠出去的物资能否享受增值税减免呢？目前尚未有正式通知，但值得期待。能否所得税前扣除捐赠支出能否在企业所得税前扣除，要做两项判断。其一，是否是公益捐赠，如果是非公益性捐赠（如捐给老板的同学、朋友），捐赠支出不得在企业所税前扣除，全额做纳税调增处理。其二，公益性捐赠是否是通过政府部门或公益性社会团体进行，企业直接捐赠给当事人的，捐赠支出不能在企业所得税前扣除，应全额做纳税调增处理。也就是说，只有通过政府部门（县级以上人民政府及其部门）、公益性社会团体（需要得到税务认可）进行的公益性捐赠，捐赠支出才能在企业所得税前扣除。注意了，企业捐赠后要记得索取相应的票据，作为日后捐赠支出在所得税前扣除的依据�：瞎娴钠本莅�，省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据、加盖接受捐赠单位印章的收据联。接下来再说说能否在企业所得税前全额扣除的问题。对于公益性捐赠，除国税总局、财政部等部委专项发文认可的特定捐赠事项外，捐赠支出在企业所得税前实行限额扣除。具体标准如下：在年度利润（指会计利润）总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。疫情可以禁锢我们的脚步，却不能禁锢我们前进的步伐。正保会计网校一直密切关注疫情发展，特别为广大学员送上一份特殊时期的温暖：疫情期间，免费赠送实务畅学卡——月卡Plus，45天畅享1000门实操课程，老师齐聚为你的假期送上精品学习大餐，并有财税专家QQ群在线答疑，让你宅在家里提升，实现十分竞争力。扫码领取↓↓想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 国务院常务会议确定支持疫情防控和相关行业企业的财税金融政策
目前中小企业发展到一定程度，必然面临到资金瓶颈，因此总会要与银行打交道，顺利通过银行的授信审查，并及时拿到第一笔信贷资金，成为好多企业财务人员面临的主要问题，提醒各位会计人员，企业取得银行贷款过程中你必须知道的10个 三看 ： 第一看： 看三品 抵押品、人品、产品 提醒： 领导者的交流能力，甚至你与爱人的关系、你与员工的关系、你与上下游单位的关系是否和谐，直接影响到企业的信用等级。 第二看： 看三表 水电表、纳税申、财务报表 提醒： 一个企业特别是生产性企业用电、用水的额度直接体现了你的规模大小。 第三看： 看三户 基本户流水、个人户流水、其他账户流水 提醒： 企业更多的会看重你企业真实实现的收入、利润以及资金流水情况，因此，即便是由于各种原因企业通过个人账户发生的流入流出，也会作为银行授信考察的依据。 第四看： 看三增 收入是否每年递增、利润是否每年递增、现金流是否每年递增 提醒： 银行在授信过程中更愿意把资金贷给成长性强的企业，一个已经进入生命末期的企业是永远不会得到金融部门的青睐的。 第五看： 看三乱 不要乱填应付、不要乱填短期借款、更不要乱填实收资本 提醒： 企业向银行提供的财务报表数字的真实性，体现了一个企业的诚信度，特别是报表中的应付票据、短期借款、实收资本等是根本无法造假的。 第六看： 看三力 盈利能力、还款能力、运营能力 提醒： 企业取得的贷款必然是用企业经营利润来偿还的，因此一个企业的盈利水平高低，直接决定了你获取信贷的可能性。 第七看： 看三大 净利润尽量大于10%、毛利率尽量大于20%、净资产与年末贷款余额比率尽量大于100% 提醒： 以上三个指标均体现了企业的获取利润的能力。 第八看： 看三构 资产结构、负债结构、组织管理架构 提醒： 一个优秀的公司必然是资产条理、负债清晰、组织架构合理的企业，公司部门设置也侧面反映了企业内部控制是否完善。 第九看： 看三游 上游供应商、下游销售商、上下游合同 提醒： 有稳定的客户群体、有实力的供应商做后盾、以及成熟系统的合同管理，都说明了你的企业已经由初创期进入了发展期。 第十看： 看三人 法定代表人、财务负责人、主要管理人员 提醒： 三分、七分沟通，一个优秀的贷款经办人直接体现了企业的对外形象，甚至企业负责人的学历、留学海外的背景、相貌谈吐等等无一不影响到能否顺利取得银行贷款资金。（来源：郝老师说会计 作者：郝守勇）匹配岗位：财务主管、财务经理等，目标薪资：10000-无上限。相关推荐：【】 责任编辑：黑豆会计人财智汇：上市公司财务经理谈研发加计扣除那点事