来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
营改增后购入的办公楼取得专票是否可以全额抵扣？
很多财务的小伙伴经常会搞不清楚什么是逾期抵扣，什么是未按期申报抵扣。那么这两者究竟该如何区分？针对这个问题，我们一文帮您解答！帮您区分逾期抵扣和未按期申报抵扣！Q：什么是逾期？答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。也就是说，自开具之日起超过360日未办理认证确认或者稽核比对，增值税扣税凭证就会逾期。Q：那什么原因导致的增值税抵扣凭证逾期可以继续抵扣呢？答：根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011第50号）规定：增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额�？凸墼虬ㄈ缦吕嘈�：◆(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;◆(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;◆(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;◆(四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期;◆(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;◆(六)国家税务总局规定的其他情形。Q：那什么是未按期申报抵扣？答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）的规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。也就是说，纳税人已在发票认证通过或在增值税发票选择平台确认或者稽核比对通过后，没有在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。这类凭证就被称为“未按期申报抵扣增值税扣税凭证”。Q：未按期申报抵扣的增值税扣税凭证还可以继续抵扣吗？答：根据《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号）的规定，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且由于以下客观原因造成的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额�？凸墼虬ㄈ缦吕嘈�：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；（五）国家税务总局规的其他情形。温馨提示：因主观原因造成的逾期或未按期申报抵扣，不符合上述两个文件所规定的“客观原因”，请各位财务会计人员一定要注意哦！会计必学课——会计做账报税私教班第五季全新升级私教班专门针对“十不会”：不会编凭证，不会做分录，不会用软件建账做账，不会开发票，不会专票认证，不会抄报税清卡，不会纳税申报，不会报表，不会外勤，不会Excel！如果你也是这样的情况，别等了，尽快加入初级会计做账报税全程私教班吧，最快只需要1个月时间，60小时学习+软件操作，即可全盘理清，快速上岗，独立胜任会计岗位、总账会计、费用会计、往来会计、会计负责人等岗位。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， CPA注会查分前 你一定要知道这件事！
1.行业协会融资租赁的可以提取折旧，经营性租赁的固定资产不提折旧，但在租赁期间可摊销经营性租赁费用并允许税前扣除。 2.无形资产的取得与应税收入有关的在税法规定期限内平均摊销可税前扣除，但无形资产的受让、开发支出不允许税前扣除。 3.凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除。 4.违法的�？詈捅幻皇盏牟撇乃鹗�，各项税收的滞纳金、罚金和�？�，自然�：蛞馔馐鹿视信獬サ牟糠郑怀夜娑ū曜嫉墓婢燃眯跃杩罴捌渌柙�，各种赞助支出，对附属单位补助支出，与取得应税收入无关的其他各项支出，以上所列项目都不允许在税前扣除，会计上已作帐务处理的，要在计算应纳税所得额时作调增项目。 5.行业协会在生产经营过程中所发生的固定资产和流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏帐损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，报经主管税务机关审查批准后，准予在缴纳前扣除。 6.对不按规定将应税收入、费用、损失与免税收入有关的费用、损失分别核算，对不能正确地申报合理分摊计算应纳税所得额的，由税务机关核定应纳所得税额。税法规定纳税年度与统计年度规定时间一致，会计核算方法采用权责发生制，行业协会年度应纳税所得额为负数即亏损时，以后应纳税年度如有应纳税所得额时可在五年内弥补亏损。 责任编辑：zoe货运发票作废须符合的规定