来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
甘肃：对照税负图算出减税额
税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。也就是说发票并不是唯一的税前扣除凭证。对于建筑施工企业，也是如此。那么建筑施工企业常见业务中的哪些支出没有取得发票也可以企业所得税前扣除呢？网校这不为大家整理出来了！1.�？睿�1）业主从建筑企业总承包方扣下的�？羁稍谄笠邓盟扒翱鄢唬�2）施工企业总承包方从劳务公司或专业分包方的工程款中扣下的�？畈恍枰⑵笨稍谄笠邓盟扒翱鄢�。2.现金折扣建筑企业为鼓励发包方提前支付工程款而给予的现金折扣不需要发票可以在企业所得税前扣除，新收入准则下，现金折扣是作为可变对价处理的，即现金折扣最终体现为收入的减少。因此，对于给出现金折扣一方，账务处理上计入财务费用，不需要发票，就可以税前扣除。3.青苗补偿费等支出建筑工地上发生的青苗补偿费、扰民噪音费、工伤事故赔偿费、道路损坏赔偿费等支出不需要发票即可所得税前扣除。以上支出凭赔偿协议书、收款收据、身份证复印件作为税前扣除凭证。参考依据：国家税务总局公告【2018】28号 第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。4.定金、违约金和赔偿等支出合同未履行之前，购买方向销售方收取的定金、违约金和赔偿支出不需要发票即可所得税前扣除。参考依据：《民法通则》第八十九条规定，当事人一方在法律规定的范围内可以向对方给付定金。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行债务的，无权要求返还定金;接受定金的一方不履行债务的，应当双倍返还定金。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说，开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，而付款方得到的违约金并不是其生产经营收入，也不是其生产经营收入过程中产生的价外费用，所以不需要开具发票，也不需要计算缴纳增值税。5.供应商倒闭或注销情况下的支出已经发生的购买支出，但是销售方倒闭或注销的情况下，不需要发票，凭以下凭证作为税前扣除的合法依据：（1) 采购合同（2）非现金形式的付款凭证（3）材料、设备入库单或验收单参考依据：国家税务总局公告【2018】28号 第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。6.小额零星支出增值税起征点以下的支出，只需要提供符合税法要求的内部凭证即可入成本，如建筑工地上发生的搬运费、装卸费、垃圾清运费、控制在每人每次500元以下即可扣除。参考依据：国家税务总局颁布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。小额零星支出判定标准：财税【2019】13号文件规定，小额零星业务可以按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元，按次纳税的，每次(日）不超过300-500元。本文为正保会计网校老师原创文章转载请注明相关推荐： 会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好
企业的借款包括哪些内容呢？作为一个财务人员怎么能不知道呢？跟我一起来学习！一、借款费用是企业因借入资金所付出的代价,即：企业因借款而发生的利息及其他相关成本。主要包括：说明1：折价或溢价主要是指发行债券等所发生的折价或溢价,发行债券中的折价或者溢价,其摊销实质是对债券票面利息的调整（即将债券票面利率调整 为实际利率）,属于借款费用的范畴。即：公司债券的实际利息＝公司债券的票面利息＋/－折、溢价摊销说明2：辅助费用指安排借款过程中发生的必要费用，如：手续费、佣金等。由于这些费用是因安排借款而发生的,也属于借入资金所付出的代价,是借款费用的构成部分。说明3：外币借款汇兑差额因外币借款而发生的汇兑差额,是指由于汇率变动导致市场汇率与账面汇率出现差异,从而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额。由于汇率的变化往往和利率的变化相联动, 它是企业外币借款所需承担的风险,因此,属于借款费用的有机组成部分。说明4：不包括权益性融资费用权益性融资费用是企业接受的股权性质的投资，而非债权性质的投资。比如发行股票、接受新股东投资等，都属于权益性融资，而为此发生的发行手续费（如支付券商、律师、会计师的费用，以及在发行过程中的其他杂费等），就是权益性融资费用。二、借款费用的范围（一）专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。专门借款通常应当有明确的用途,并通常应当具有标明该用途的借款合同。（二）一般借款是指除专门借款之外的借款,相对于专门借款而言,一般借款在借入时,其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 互联网电商企业销售货物的账务处理 与传统企业不同！