来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
分期付款方式转让采矿权，企业所得税如何确认收入?
近日，财政部、税务总局联合发布《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），明确延续实施小型微利企业所得税优惠政策。一起来看要点有哪些~01所得税优惠政策延续对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。02小型微利企业判定标准03具体计算公式从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。举例说明举例：A企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年度1季度和2季度相关指标为：从业人数季度平均值分别为170人、190人；资产总额季度平均值分别为2100万元、2500万元。2季度累计应纳税所得额200万元，其中1季度应纳税所得额90万元，已预缴企业所得税4.5万元。解析：小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。A企业预缴2023年2季度企业所得税时，“从业人数”截至本期末季度平均值为180人，“资产总额”截至本期末季度平均值为2300万元，累计应纳税所得额为200万元。企业预缴企业所得税时，符合小型微利企业的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，A企业可以享受优惠政策。因此，A企业2季度的应纳税额为：200×25%×20%-4.5=5.5（万元）。04如何享受优惠根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。更多推荐： 个人买卖住房双方涉及哪些税费？税费怎么交？
不管是逢年过节，还是平时往来合作，企业常常会赠送礼品给客户或者合作企业，礼品费也就由此产生。礼品费涉及到税务问题，因此一定要做到规范报销，那么财务究竟该如何对礼品费进行报销和入账呢？今天我们就用案例来为大家进行解析，财务的小伙伴们赶快来看看吧。?礼品费涉及交哪些税？涉及增值税、企业所得税、个人所得税?公司赠送礼品的增值税处理：赠送礼品需要区分是自产礼品赠送还是外购礼品1.企业外购礼品赠与本单位员工，属于用于集体福利或个人消费，即使取得了增值税专用发票，其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣，应作进项税额转出。2.企业外购礼品赠与客户，属于用于无偿赠送他人，应视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。3. 企业用于赠送的礼品为自产产品，无论是赠与本单位员工，还是赠与本单位以外人员（如客户等），均应当视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。◆外购礼品用于节日礼品赠送会计处理外购礼品1160元赠送潜在客户，会计分录借：库存商品 1000 应交税费——待认证进项税额 160 贷：银行存款 1160认证当月借：应交税费——应交增值税（进项税额） 160 贷：应交税费——待认证进项税额 160赠送时：借：销售费用\管理费用——市场推广费 1160 贷：库存商品 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 160自产产品用于赠送客户分两种情况：◆第一种，在销售商品的同时赠送给客户一部分自产商品在销售商品的同时赠送给客户一部分自产商品会计处理应将收到的收入在两种商品中进行分摊，分别确认收入与成本。例如：甲公司销售A商品给乙企业的同时赠送B商品，总收入1000元，A商品平均售价1000元，B商品平均售价100元借：银行存款 1000贷：主营业务收入——A 1000/（1000＋100）*1000＝909.09 主营业务收入——B 1000－909.09＝90.91 应交税费——应交增值税（销项税额） 160◆第二种，在节日单独赠送给大客户一部分自产商品1.赠送给正常购买本企业产品的客户将自制产品赠送给正常购买本企业产品的客户，一般都是按照各客户购买产品数量购买金额高低分别赠送一定比例或相应数量的产品。以客户购买其产品为前提，对客户已购买本公司产品行为的一种奖励，本质上属于甲公司为促销产品采取的商业折扣行为，不属于赠送行为。但根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函﹝2010﹞56号）的规定，企业折扣销售行为的销售额和折扣额必须在同一张发票的“金额”栏内分别注明的，可以按照折扣后的销售净额计算缴纳增值税和企业所得税。如果企业将折扣另开发票，或仅在发票的“备注”栏内注明折扣额，则不论财务如何处理，均不能从销售额中减除折扣额缴纳增值税和企业所得税。2.赠送给购买本公司产品客户单位的个人或潜在客户根据《增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：…… （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。会计分录借：销售费用——业务招待费 贷：库存商品 成本价 应交税费——应交增值税（销项税额）平均售价*16％?公司赠送给客户的礼品个人所得税会计处理：如果客户自己承担个人所得税费用借：其他应收款 贷：应交税费——应交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款如果公司负担个人所得税费用借：管理费用\销售费用——业务招待费 贷：应交税费——应交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款注：公司负担的个人所得税费用不能在企业所得税前扣除。本文是正保会计网校原创文章，转载务必注明出处�：芏嗾怂按聿蝗范�、各种做账分录不会写、老板让筹划税收一头雾水、遇到税务问题提心吊胆怕风险，如果你想要系统学习账、税、表全盘会计工作，独立胜任会计岗位，那就快加入罗杰夫老师吧。点此进入报名想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 差旅费如何报销？差旅费津贴需要缴纳个税吗？