来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
减免增值税全套会计分录！
赡养老人、抚育子女是我们每个人应尽的责任，近年来，在赡养老人、抚育子女方面，国家出台了诸多减税降费的利好政策，具体有哪些呢？赶快来一起了解一下吧。一、抚育子女方面根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第一项规定：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第五条、第六条规定：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。二、赡养老人方面根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第二项规定：养老机构提供的养老服务免征增值税。养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。根据《财政部 国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第一条规定：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第（二）项中的养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十二条、第二十三条规定：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元�？梢杂缮难司蛘咴级ǚ痔�，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。此外，5月29日召开的国务院常务会议决定：从今年6月1日到2025年底，对提供社区养老、托育、家政相关服务的收入免征增值税，并减按90%计入所得税应纳税所得额；对承受或提供房产、土地用于上述服务的，免征契税、房产税、城镇土地使用税和城市基础设施配套费、不动产登记费等6项收费；研究完善增值税加计抵减政策，进一步支持生活服务业发展；扩大员工制家政企业免征增值税范围。你关心的财税问题才是我们最重要的事情!岗位硬技能尽在财税会员，戳图了解详情 企业间无息借款的税务处理
1【案例一】2014年4月，河北省廊坊市开发区某外商独资企业与韩国女演员全智贤所在经纪公司签订广告代言活动，邀请全智贤为该企业产品代言，并由其经纪公司为所代言产品拍摄广告。该外商独资企业在办理对外支付税务备案时，认为广告的拍摄地在韩国，其支付的价款属于境外劳务报酬，根据劳务发生地归属原则，在中国不应缴纳。税务人员仔细研究后发现，这份广告代言合同并非简单的广告劳务，合同内容不仅涉及广告拍摄，同时包含了经纪公司许可该外商投资企业在规定时间内使用签约明星个人肖像权及此次拍摄产品等内容，并为此规定了一系列的限制性条款，以保证其代言的专有性、独特性和排他性�：贤环矫姘司凸径云笠堤峁┑睦臀�，另一方面，还包括了代言明星肖像权的使用费。因此，对该笔广告劳务收入应合理划分劳务所得和特许权使用费所得。税务机关与企业反复沟通谈判后，最终对该笔广告代言费支付款项的50%认定为特许权使用费所得，另外50%为劳务所得，分别按照比例缴纳特许权使用费所得个人所得税和劳务报酬所得个人所得税。2【案例二】2014年，湖南省湘乡市张江市场建设投资有限公司（以下简称“张江公司”）聘请湖南知名主持人王燕明星代言商业地产项目，张江公司财务人员在签订合同后前往税务局为王燕代扣代缴个人所得税，办税人员仔细查阅了形象代言合同后，认为根据合同王燕的收入为特许权使用费收入，最终按照特许权使用费所得征收了个人所得税5万余元。★明税观察★《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2011修订）第八条第六款规定“特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得”，而明星代言活动普遍要求使用明星个人的照片，就需要明星授权企业使用其肖像权，而我国相关法律对自然人的肖像权也是规定未经允许不得以营利为目的使用，因此明星授权企业使用其肖像权所得属于上述特许权使用费所得。但是同时应当根据合同进行区分，如果合同规定只使用明星的照片，则可以认定为相关所得均为特许权使用费所得；如果合同不仅规定了使用明星的照片，还需要明星出席相关活动或者进行其他宣传推广，则明星此合同同时包含了特许权使用费所得和劳务报酬所得，应当根据合同具体划分劳务报酬所得和特许权使用费所得的比例。想了解更多技巧吗？带你迅速了解个税相关政策在实务中的应用，掌握通过筹划的方法降低个税税负，实现个税筹划的技巧。什么是增量留抵？增量留抵退税十四个问答告诉你！