来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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2022已至，大家对于“跨年”的涉税处理是否都已知晓？在前期总结的基础上，网校来和大家一起看一看，涉及跨年度的发票问题，究竟该如何处理。一、年末发生的业务，增值税的收入确认时间根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款规定，发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，《暂行条例》第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，增值税纳税义务发生时间具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生下列视同销售货物行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天：1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；2.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；3.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；5.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；6.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。二、年末业务无法及时取得发票，企业所得税该如何处理根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。三、以前年度取得的发票，暂未扣除的可以追补确认吗对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税�？魉鹌笠底凡谷啡弦郧澳甓任丛谄笠邓盟扒翱鄢闹С�，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。政策依据：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）3.《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）4.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）会计人员提升自身实操技能才是重中之重，推荐2022年畅学卡实操会员套餐： 1500+门课免费学； 每年200-300场直播，每周直播更新，每天学习提升； 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关推荐： 销售退回，涉税处理怎么办？看完这一文，买家卖家都不用愁~
2014年7月24日，国际会计准则理事会（IASB）发布了《国际财务报告准则第9号 金融工具》（IFRS9），自2018年1月1日生效，可以提前使用。虽然距离新准则生效还有一段时间，但对于适用国际会计准则的中国企业来说，仍然有必要做提早准备，而对于遵从中国会计准则的企业来说，在我国会计准则持续保持与国际会计准则趋同的大背景下，也应及早关注，以便从容应对和平稳过渡。 相比于现行准则（IAS39），IFRS9有以下三大亮点值得关注： 一、金融资产的分类 现行准则规定，金融资产分为四类，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款、及可供出售金融资产，而IFRS9对所有金融工具采用同一分类方法，即根据合同现金流的特点和商业模式这两条标准，对金融资产进行分类和确定计量方法。 二、金融负债公允价值变动的会计处理 现行准则规定，按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，当报告主体因自身信用风险增加而导致金融负债公允价值下降时，报告主体将此利得计入当期损益，即企业自身信用质量的下降反而增加了企业的利润。IFRS9规定报告主体自身信用风险变化导致的公允价值变动计入。 三、金融资产减值 现行准则规定，当存在金融资产减值的客观证据时企业需确认金融资产减值，这种处理导致了信用损失的延迟确认，也是在金融危机中被认为是现行准则的重大缺陷。IFRS9提供了一种全新的减值模式，在金融资产初始确认时需确认12个月的预期信用损失，以后期间信用风险若有重大增加，则需确认金融资产在整个生命周期的信用损失。预期信用损失模式的减值处理，是IFRS9与现行准则最大的不同。 您对新版金融工具准则有和理解和想法，快到论坛与大家一起讨论吧。【】责任编辑：小伟会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好