来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
增值税电子普通发票怎么清卡？
留抵退税即增值税留抵税额退税优惠，今天和大家来学习一下符合哪些条件可以申请留抵退税，小伙伴们一定要注意了。留抵退税条件一：从2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元。注意：留抵退税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。问：为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件？这主要是基于退税效率和成本效益的考虑，连续六个月增量留抵税额大于零，说明增值税常态化存在留抵税额，单靠自身生产经营难以在短期内消化，因而有必要给予退税；不低于50万元，是给退税数额设置的门槛，低于这个标准给予退税，会影响行政效率，也会增加纳税人的办税负担。留抵退税条件二：纳税信用等级为A级或者B级。问：纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税？退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级，纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定的申请退还增量留抵税额的条件。留抵退税条件三：申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、或者虚开增值税专用发票情形的。留抵退税条件四：申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。问：为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上？《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”，也就是说偷税行为“首罚不刑”、“两罚入刑”，留抵退税按照刑法标准做了规范。留抵退税条件五：自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。财税实务会员年度VIP特权1000+收费课程免费听、在线答疑服务真账实训系统免费使用点击图片了解详情简易计税的应税项目能否开具专票？
为帮助大家顺利进行企业所得税汇算清缴，我们整理了2019年度企业所得税汇算清缴热点问题，看完一定会有所收获！问题一问：某公司2019年购置了一台500万元以下的二手生产设备，请问这台设备可以享受《财政部 税务总局 关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定的一次性税前扣除政策吗？答：（财税〔2018〕54号）所规定的“新购置”的“新”字，只是区别于企业原已购进的固定资产，不是必须要求企业购进全新的固定资产，因此该企业购进的这台500万元以下的二手设备是符合条件的，同样可以适用一次性税前扣除政策。问题二问：事业单位是否可以享受研发费加计扣除优惠？答：按照《企业所得税法》第三十条的规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法》第三条的规定，“依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”事业单位属于企业所得税纳税人，因此其开展研发活动发生的研究开发费用，可以按相关规定享受加计扣除优惠。问题三问：如果企业亏损，还能否享受研发费加计扣除？答：盈利和亏损的企业均可以享受研发费加计扣除税收减免。问题四问：企业以前年度发生应扣未扣支出应如何进行税务处理？答：国家税务总局公告2012年第15号第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。此外，还提醒大家注意，在关注税务处理的同时，不要忘记对以前年度发生的应扣未扣事项进行相应的会计处理。问题五问：业务招待费应如何计算扣除？答：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；此外，还有两种特殊情形：第一种：对于对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。第二种：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。问题六问：增值税加计抵减形成的其他收益是否免税？答：加计抵减的增值税形成企业的经济利益流入，应计入企业收入总额。按照现有政策规定，由于增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，因此应作为应税收入计入所得计征企业所得税。问题七问：新出台的防控疫情税收减免政策从什么时候开始执行？可以在2019年度汇算清缴时申报享受吗？答：新出台的《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）和《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）都是自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。文件中规定的“固定资产一次性扣除”和“捐赠支出全额扣除”可在2020年度预缴申报时享受，也可以在2020年度汇算清缴时申报享受；文件规定的“亏损结转年限由5年延长至8年”需在2020年度汇算清缴时申报享受。问题八问：疫情期间，A公司在工作场所为员工配发的口罩、手套等防护用品支出，购入并投入使用的酒精、消毒液等的物品发生的支出，如何在企业所得税税前扣除？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条的规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。在疫情期间，企业因工作需要为雇员配发的口罩、手套等防护用品和购入并投入使用的酒精、消毒液等为防控疫情，保护劳动者人身安全而发生的支出属于劳动保护支出，准予在企业所得税税前扣除�：每瓮萍鑫镏蠹腋忱亟谢闼闱褰晒ぷ�，正保会计网校推出决战2020年汇算清缴专题培训，报名后即可学习核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，限时超值优惠，快来学习吧！想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 案例说明选择决定税负：现在小规模企业税率到底怎么算？