来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准发布
新年购物季，给家人给自己，很多小伙伴都在买买买！可是当付款人摇身一变成为收货人，收到货物有的不喜欢，有的不合适，有的属于冲动消费最后决定退货退款，面对这种情形，买家卖家应怎么处理呢？今天，网校就带大家梳理一下销售退回中涉及的税务小知识。 卖家篇 一、关于发票问：今年元旦店铺销量很高，销售的货物也都如实开具了发票，有的开了专票，有的开了普票，但是有一些消费者后来有选择了退货，那我开出去的发票怎么办呀？答：这个要根据不同的发票种类和退货时间来分情况看的，下面我来详细给你讲一讲吧~01纸质普通发票开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误等情形需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。02纸质专用发票情形一：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。同时具有下列情形的，为符合作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为‘纳税人识别号认证不符’、‘专用发票代码、号码认证不符’。情形二：纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，按以下方法处理：(一)购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信。购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在新系统中以销项负数开具�：熳衷鲋邓白ㄓ梅⑵庇τ搿缎畔⒈怼芬灰欢杂�。03电子普通发票增值税电子发票开具后不能作废。纳税人开具电子发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的可以开具红字增值税电子普通发票。二、关于企业所得税收入调整问：那公司确认的销售收入该怎么调整呢？答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（五）企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。” 买家篇 问：我元旦在商场买了一件羽绒服，拿到了纸质增值税普通发票，但是后来又觉得不喜欢，去商场把衣服退了，结果店员要求我退回发票，这是合理的吗？答：卖家开具红字发票需要收回全部发票联次，并注明作废字样或取得购买方有效证明。所以，买家是需要退回相应发票联次的。友情提醒：购物后要妥善保管好发票哦~问：那如果是在淘宝等网上购物平台买的，收到的是电子普通发票，也需要把发票还给商家吗？答：不需要�？叩缱臃⑵焙�，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的可以直接开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。问：好滴，涨知识啦。对了我还想问一下，趁着元旦我们公司采购了一批电脑，已经收到增值税专用发票并抵扣了，但是发现电脑型号不对准备退货，那之前抵扣的进项要什么时候转出？答：购买方在系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。会计人员提升自身实操技能才是重中之重，推荐2022年畅学卡实操会员套餐： 1500+门课免费学； 每年200-300场直播，每周直播更新，每天学习提升； 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关推荐： 【注意】增值税申报收入≠开票收入
财务部最容易与业务起冲突的窗口有两个：一是费用窗口，另一是开发票的窗口。费用报销时发生冲突很大程度上是因为发票的问题，一是发票不合规，另一是没有发票�？贝翱诜⑸逋坏闹饕蚴遣环峡碧跫�。财务或许有理，但这两个窗口都直接面向业务，关乎财务的形象，要时刻提醒自己戒急用忍。 一、情理法的冲突 没有发票如何报销，这可能是大多数会计人都碰到过的问题。企业的《费用报销制度》一般都有规定 必须凭发票报销费用 ，这一规定并非财务部门严苛，主要是为了迎合的要求 以票控税 。没有发票，对应的费用税务是不会允许在所得税前扣除的。不可否认，现实中确实存在费用发生了但拿不到发票的情形。如何解决呢？如果一味强调凭票报销，难免陷入胶柱鼓瑟。凭票报销如果影响到了业务的正�？�，财务该如何应对？ 举个例子，公司到偏远山区做项目，吃住在大山里面。没有宾馆、饭店，只能吃住在当地的老乡家，持续两三个月。老乡都很淳朴，只收伙食费，不要住宿费。工程结束了，为表示感谢，封伍仟元红包送给老乡。这样的费用，难道不合理吗，可是没有发票，以后到单位怎么报销？ 站在正常逻辑思考这个问题，条件所限不能取得发票是 情 ，费用是因公发生是 理 ，没有发票不能税前扣除是 法 ，情理法出现了矛盾。站在企业的角度，真实发生了费用为什么不能在所得税前扣除呢？面对这样的困境，会计人有两点是一定要把握的： 1 会计人员首先应该遵从的是 法 ，就是按照税法的要求来办。这一点不以我们的个人意志为转移的，也不能以个别企业的具体情况为转移。 2 会计人员也要站在企业的角度，维护企业的利益，据理力争。 二、切勿替票报销 很多企业碰到这种情形会采用替票报销，即用A发票来报销B费用。先声明，这种方式是不合规、不合法的。会计人员不能提议如此操作，也不应纵容这种操作。费用报销应尽可能做到 四统一 ，即分录、会计摘要、审批单、发票记录一致。这么做一方面可让会计做账更规范，另一方面可规避税务风险。会计人员要坚持一点：只认发票，不听解释。 没有发票怎么办？譬如，业务人员借支备用金后迟迟不拿发票来报销。财务定期清理往来款，一问，业务说办活动支出了，没有发票。还有，给客户佣金、回扣、好处费了。碰到这种情况怎么办？如果财务强调凭票报销，否则从扣款，很容易激化矛盾。这显然不是有效的沟通。怎么解决呢？提醒财会人员注意几点： 1、不要被业务人员的气势所压倒。首先说明一点，业务说的听起来似有道理，实际并不占理。公司碰到的问题，别的公司同样也会碰到，只要别的公司能规范操作，我们也可以。 2、怎么规范呢？光有财务推动是不够的，因为财务没有足够的权威。真准备规范，必须把相应的风险告诉总经理，让总经理施压。 很多业务人员有个错误观点：费用发生了没有发票，财务人员应该想办法。财务人员是没有办法可想的。谁支出费用就应该由谁提供发票，这是个起码的道理。财务人员应该规范记账，对费用报销履行监督职能，千万不可越殂代疱找发票平账。 三、没有发票也可报销 对于长期挂账的其他应收款怎么平账，建议如下： 1、由责任人提供发票来报销，如果提供不了发票，公司又对这个费用是认可的，可以对费用暂估入账，但要提供相应说明作为证据。暂估入账的费用在纳税申报时要做相应调整，不能在所得税前扣除。 2、如果无法证明费用真实发生了，其他应收款又确定收不回来，可以计提坏账准备。当然坏账准备同样不能在所得税前扣除。 普及两个概念：①没有发票能不能报销；②费用能不能在所得税前扣除。这俩个概念是不一样的。费用发生了且能提供证明真实发生的，有没有发票没关系，会计都应将之作为费用正常报销处理。税务要求更严格，不仅要求费用必须真实发生，还需要提供发票做佐证。 通过上述分析，对没有发票的费用报销问题可以给出结论了。 如果费用真实发生了，且公司能提供证明的，可以报销但不得在所得税前扣除。比如前例去乡下出差住宿在老乡家里，我们有出差申请单、审批单、当地的汽车票，还有老乡收条，就足以证明住宿费是真实的。 有人可能会说费用不能税前扣除报销何益？还有一种情况，如果不能证明费用真实发生了，税务一方面不会认可这笔费用，还可能判定为公司变相发放奖金福利，会要求征收个税。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的）相关推荐：【】 责任编辑：泥巴姐excel是新时代会计人的算盘