来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
增值税抵扣如何做账务处理？
今年以来，大规模增值税留抵退税政策全面落实，帮助企业减负纾困。最近，部分符合条件的企业在申请退税时对增量留抵税额的依据时限，申报填写及缴回等操作还有疑问，今天赶紧一起来学习吧！ 1、我公司当月存在一笔尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额，在申报留抵退税时依据核准前还是核准后的期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额？ 纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。 税务机关核准的免抵退税应退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。 2、我是一家批发零售公司符合申请增值税留抵退税的条件，但又存在增值税欠税，请问在计算退还的增量留抵税额时是否有影响？ 纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。 3、企业收到税务机关准予留抵退税通知，在当期申报增值税纳税申报表时该如何填写？ 纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。 4、我企业已收到申请退还的全部留抵退税款，现在想申请缴回该如何操作？ 纳税人按照规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。 了解更多财会专业知识欢迎加入，带您学习财税知识，还有老师在线答疑，解你所惑。 更多推荐： 一图了解印花税纳税期限
近期想买房或卖房的朋友，如果属于个人住房交易，您一定想了解买（卖）方会涉及哪些税费？具体能享受哪些税收优惠？今天我们为大家进行了梳理，赶快来了解一下吧。个人住房交易，卖方会涉及的税费有：增值税及附加税费、个人所得税、土地增值税、印花税。买方涉及的税费有：契税、印花税。◆首先为大家介绍卖方涉及的税费及税收优惠：01增值税及附加若转让的住房“购房时间”已满2年，可以免征增值税及附加！若转让的住房“购房时间”不满2年，需按照5%的征收率全额缴纳增值税，同时以实际缴纳的增值税税额为计税依据缴纳随征的附加税费。附加税费的税（费）率分别为：城市维护建设税（房产所在地在市区7%；县城、镇5%；不在市区、县城或者镇：1%）；教育费附加3%；地方教育附加2%。但附加税费可以减半征收。02个人所得税符合“满5且唯一”的条件，可以免征个人所得税！住房不符合“满5且唯一”的条件，但能提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，那么可按差额缴纳个人所得税，适用20%的税率。需提醒的是，因转让收入不含增值税，所以计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。若卖方免征增值税的，确定计税依据时，转让收入不扣减增值税额。若无法提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，则按各地市的个人所得税核定征收率计征。（具体核定征收率可以咨询当地税务机关或者致电12366热线了解。）03 目前，个人转让住房均可暂免征收土地增值税和印花税。◆接下来为您介绍买方涉及的税费及税收优惠：01契税家庭唯一住房：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房：面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。如果您购买的是第三套及以上的住房，您应按3%的税率缴纳契税。需提醒大家的是，如果卖方不能免征增值税的，则您可将成交价格扣减增值税额后再计征契税。如果卖方免征增值税的，则您成交价格不能扣减增值税额。02印花税目前，个人购买住房也可暂免征收印花税。以上就是个人住房交易中买卖双方涉及的税费及税收优惠了，您都get到了吗？！◆举个例子：张三今年转让自己名下位于南宁市区的一套住房给李四，购房时间不满2年，面积为100平方米，转让的价格为105万元，原购入价为70万元，假设购入时及转让时缴纳的税金、合理费用合计为15万元。该住房为李四购买的家庭唯一住房，那么张三和李四分别需要缴纳的税费如下：（南宁市个人转让住房的，个人所得税核定征收率为1%）张三需要缴纳以下税费：1.增值税：105÷（1+5%）×5%=5（万元）2.城市维护建设税：5×7%×50%=0.175（万元）3.教育费附加：5×3%×50%=0.075（万元）4.地方教育附加：5×2%×50%=0.05（万元）5.个人所得税：①若张三能提供完整准确的房屋原值凭证，按差额计税方式[（105-5）-70-15]×20%=3（万元）②若张三不能提供完整准确的房屋原值凭证，按核定征收率计算方式（105-5）×1%=1（万元）6.土地增值税及印花税：均暂免征收。最终，张三需要缴纳的税费合计为8.3万元（或6.3万元）李四需要缴纳以下税费：1.契税：105÷（1+5%）×1.5%=1.5（万元）2.印花税：暂免征收。房地产企业作为大热行业，是很多会计们都想进入的行业，网校推出行业专题——，带你系统学习房地产账务处理实操知识，配备实训软件操作，涵盖房地产企业财税基础、账务、报税、筹划全流程， 【关注】非居民个人取得工资薪酬等，如何判断所得来源地？