来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
河北发布2022单户试行农产品增值税核定扣除名单
企业依法清算时，整个清算期作为一个独立的纳税年度，投资方从被清算企业分得的剩余资产，税务处理思路同撤资。 清算应纳税所得额=〈全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基�。�-（全部负债的清偿金额-负债的计税基础)-清算费用-相关税费-免税和不征税收入-允许弥补的以前年度亏损 可向所有者分配的剩余资产=全部资产的可变现价值或交易价格-清算费用-相关税费-职工的工资、社会保险费用和法定补偿金-清算所得税-以前年度欠税等税款-清偿企业债务 【案例】苏州市税务局20×8年11月对甲公司进行税务检查，检查中发现，甲公司20×2年向注册在无锡市的乙公司投资50万元，占乙公司30%的股权。甲公司于20×7年9月已经收回该投资，但是未缴纳企业所得税。经过税务协查，检查人员收集到的相关资料如下： （1）乙公司于20×7年5月20日由于经营不善进行清算，清算前的资产负债表显示：现有资产的账面价值和计税基础都是4000万元，可变现净值4230万元，负债的账面价值和计税基础都是3700万元、最终清偿额3590万元，企业清算期内支付清算费用70万元，支付职工安置费、法定补偿金100万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。清算时乙公司未分配利润和盈余公积为80万元。 （2）乙公司于20×7年9月清算完毕后将剩余财产对股东进行了分配。 （3）乙公司在清算前办理了20×6年度的企业所得税汇算清缴，应纳税所得额为-35万元。 （4）乙公司20×7年1月至5月生产经营亏损，应纳税所得额为-55万元。 （5）乙公司20×2年的亏损截至到清算前还有60万元没有弥补。 要求：（1）计算乙公司的清算所得金额。 （2）计算乙公司应当缴纳的清算所得税金额。 （3）计算乙公司可供股东分配的剩余财产金额。 （4）计算甲公司分得剩余财产的金额。 （5）计算甲公司收回投资应缴纳的企业所得税金额。 【案例解析】（1）乙公司20×2年的60万元亏损只能结转到20×7年1月至5月的汇算清缴中弥补，20×7年1月至5月应纳税所得额为-55万元，无法弥补，也不得再结转到以后年度。 因为清算期间是独立的纳税年度，即相当于20×8年度，乙公司的清算所得＝（4230-4000）-（3590-3700）-70-100-20-可弥补亏损（35+55）＝60（万元）； （2）乙公司应缴纳清算企业所得税＝60×25%＝15（万元）； （3）乙公司可供股东分配的剩余财产＝4230-70-100-20-15-3590＝435（万元）； （4）甲公司分得剩余财产＝435×30%＝130.5（万元）； （5）甲公司应缴纳企业所得税＝（130.5-投资成本50-股息免税80×30%）×25%＝14.125（万元）。 ，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 年终财务分析报告不会做？一文速学分析要点！
考了驾照就代表会开车了吗？过来人都知道，开车没超过上千公里，上路照样提心吊胆。遇到复杂的路况，大脑直接宕机，没出事故算幸运中的幸运了。如果你就这么去应聘司机，你猜结果会怎么样？入行会计也是一样的道理。就算你是应届毕业生，面试的时候HR照样会问你有无实操经验。没有？不好意思，请回，有结果会电话通知你。现在的求职市场就是这么简单粗暴。没有经验基本是卷不赢的。所以会计实操很重要！有专业理论知识，不代表基本功扎实。会计专业的学生，上课明明学过怎么交增值税，学过怎么做账，但从来没有上手过，根本不知道具体步骤。也不知道怎么报税，交税需要哪些资料，发票遗失了该怎么处理等突发问题。对于半路出家转行的朋友，即使你费力考了初级会计职称（没有会计相关工作经验还无法考中级会计职称），没有相关工作经验还是难以得到心仪的工作岗位。如果你选择将就，去一家门槛很低的公司做会计。你将面临什么？各方面都不完善，财务混乱，人手不足，全部人员已业绩为第一指标。每天你觉得很忙，但又不充实，你感觉到自己就像个机器，一直在重复同一个指令。你好不容易遇到一个老会计带你，可能脾气还不好，你也很难区分他是帮你和坑你哪个成分更多。让老会计带你，你会一直以低姿态去迎合他，战战兢兢，不仅啥也学不到，她还会变相逼着你能者多劳...别问我怎么知道的...哪些人需要学会计实操？1.会计入门新人会计是一门技能性很强的课程，学校教給同学们的是一些理论知识，和一些模拟做账等，但是实际上账簿项目多样，模拟的只是基础，与实际工作中的做账有很大的区别。还有很多考会计证书的学员也是如此，拿到了证却不会实际做账，因此会计实操越来越受到会计新人的提升自己的一个重要途径，凡是取得会计证的学员想从事财务相关工作基本都会学习会计实操。2.创业者作为创业者，创业前期懂财务知识更是对创业很好的铺垫，尤其是在税款缴纳方面，学习实操经验，不会因为税款缴纳不清不楚而违反法律法规。3.企业管理层作为一个企业管理者，应该要对公司的财务进行管控，如何看懂企业的财务报表是管理者必备的一种知识储备。财务报告如同一面旗帜，可以真实反映企业的经营状况和财务状况，可以为企业改善经营管理、科学决策、确定发展目标提供可靠的依据。会计实操怎么学？会计实操难不难？并不难！就和开车一样，这是一个熟能生巧的过程。如果你感到学习困难，不要自我怀疑，你只是缺乏系统的培训课程。会计实操就是模拟财会的日常工作，等遇到问题再去百度找办法不可取，你需要一个完整的学习流程。深知大家想要学习的心态，为了帮助财务伙伴提升突破，网校特别推出《实操就业财会畅学营》，帮助大家实现职场跨越！它不仅包括审计工作程序、审计工作底稿、审计工作注意事项等内容，而且还有注会考后财会人跳槽指南，面霸高薪就业技巧等……。会计界的晋升规则，理论是工作的基础，实操能力才是处理问题的关键！本营由财税 审计 就业3位导师亲授，10节实操就业课程畅学，现仅需0.01元！机不可失时不再来，0.01元的课程不学真的亏了！为了让大家明白我们的用心，请允许我一一介绍一下本次集训营的亮点——好课畅学！本次三天训练营，你不仅可以获得2套全方位的上岗晋升课程（1套财务人晋升体系课程会计上岗、总账会计、主管经理；1套审计零基础快速上岗指南；），还会手把手指导大家就业，简历、面试统统搞定，就业经验毫无保留传送给你！课程亮点！本营一站式的实操就业课程让你随心畅学；录播+直播、互动答疑的授课形式让学习更快捷。3天的社群监督管理，让你学习不再孤单，多多与其他学员交流学习，不想学习，nonono，在我们这里不存在的，让我们来监督你，让你告别“摆烂”心态！另外还可巩固自己的学习成果，确保听懂、掌握、会用，让你的学习直接有结果。师资介绍！请允许小编详细给大家介绍一下本营师资！本营有财税 审计 就业3位导师，其中方老师长期从事财务实操教学，擅长财务流程梳理，任职过大型企业财务经理；王老师，注册会计师，有丰富的审计经验！姚娟，高级就业指导老师，曾负责集团公司招聘、面试，专门指导学员就业，经验丰富！三大导师手把手教大家掌握会计上岗、总账会计、主管经理所具备的核心技能、审计零基础上岗、注会考后跳槽指南……学完即可用于工作！来看看师资详情方源老师——注册会计师，中级会计师，历任会计师事务所、某大型企业财务主管、财务经理等职位，长期从事财务实操教学，涉及会计上岗行业课：如商业、建筑、房地产、工业、运输服务业等多个行业全盘账与涉税内容。王静超老师——执业注册会计师。服务资本市场客户超过30家，负责多家企业IPO辅导及申报工作。对财务，法律等相关政策法规把握精准，擅长财务流程梳理，财务制度及内部控制建设。姚娟老师——高级就业经理、职业规划师，财务经理班首席导师。曾负责集团公司招聘、面试、绩效等工作；也曾任职上市公司质量管理，负责500余名项目经理的管理工作。5年+财务行业就业指导，上岗率98%，多位学员入职四大、八大会计师事务所、500强、头部行业�？纬贪才�3天的上岗、跳槽课程，0.01元真的不亏！小编在这里还想说一句：除了考证以外，还要尽早储备实操经验，学习实操不仅可以让你在求职时更有底气，更能助你提升工作效率，加速晋升。如何提升会计人的综合竞争力？好的课程，才能让你事半功倍！《实操就业财会畅学营》别等了，快来花0.01元加入我们吧！扫描二维码报名听课！▼本期的课程只为给到学员实实在在的收获，绝不浪费大家一分钟。只需0.01元和同行共同提升快来给自己一个职场超车的机会！▼ 如何享受月销售额10万元以下免征增值税政策