来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
两部门发文延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策
因为疫情原因，我给长期承租我厂房的企业减免了三个月的租金，租金已经提前预收并开票给对方，具体税务处理：1.增值税——不需要视同销售《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第十四条规定的视同销售服务。2.如何开票（1）延长租赁期或抵下期租金，不退租金，不涉及开红字发票的问题（2）如果退回租金，开红字发票，跨年也可以按规定开具红字发票，按规定开具红字增值税专用发票，并按扣减后的销项税额重新开具增值税专用发票。3.房产税《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。所以实务中，考虑到房产税的问题（是否属于财税〔2010〕121号的情形存在争议），不建议采用“全免”，象征性收取1元/月，房产税还是按照从租（1元为基数）缴纳。由于属于特殊时期，特殊时期政府安排和指导的价格、提倡免租金理应不属于“价格明显偏低”情形。4.企业所得税国税函〔2010〕79号第一条规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（1）已“按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”，冲减收入；（2）按“在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入”，则不需要调整免租金前的收入，按照免租金月份+剩余收租金月份，分期均匀计入相关年度收入。【例】租赁期2019年7月-2021年6月，2年24个月，每个月租金12万元，免租金2020年1-3月，不考虑其他情况，则：（1）2019年7月-12月，已经按规定确认每月租金12万元；（2）2020年1月-2021年6月，分期均匀计入相关年度收入，每月租金收入按照10万元（12×15/18）。做账报税私教班第六季做账报税私教班自推出以来，一直受到学员的欢迎，从第一季到第六季都是十分火爆，稳居实务学习榜单TOP1！第六季是继前五季基础上升级的套餐，本季核心是升级了拓展技能�？樵黾恿瞬还娣墩宋翊�、新个税、汇算清缴课程；就业�？樾略黾恿巳罹鸵导记�。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 零基础学会计，让你技能、证书、就业一步到位！
课程名称： 课程形式：免费直播 授课老师：上课时间：2018年3月19日 19:00 课程收益：通过对课程的学习，熟悉进出口业务的流程，了解外汇、汇率、收入等如何进行帐务处理及出口退免税如何进行申报，掌握出口退免税方式及核算方法。 课程交流群：553462846 课程大纲： 1.导言--为什么要学习掌握进出口财务知识？ 1.1 经济贸易的全球化--为企业提供更多的贸易机会 1.2 贸易壁垒的使用与消除--关税的差别对待为企业的货物采购提供新思路 1.3 各种对外贸易的支持政策--简化出口手续、异地口岸报关通关、简化收汇付汇程序、 未收汇先退税等等，最直接有力的还有出口退免税政策。 2.进出口企业会计要掌握哪些知识？ 2.1 熟悉进出口业务流程、外汇、汇率、收入等帐务处理、出口退免税申报。 3.认识进出口业务流程 掌握各环节财税知识点 3.1 一般贸易进口流程 3.2 各环节知识点 FOB价和CIF价 商品报关及检验 进口关税 进口 进口货物财务记帐 3.3 一般贸易出口流程 3.4 各环节知识点 报关用装箱单和商业发票 出口发票和出口报关单 出口货物财务记帐 4.相关知识介绍 4.1 出口退免税方式 4.2 出口退税核算方法 外贸企业--出口退税--单证对应法 生产企业--税法 4.3 出口退税申报操作系统 外贸企业出口退税申报系统2.0版 生产企业出口退税申报系统2.0版 5.还需要掌握的知识 5.1 深度解读出口退免税政策及细则--成为专家级人才 5.2 了解进出口业务发生的过程--为税务筹划找到事前的控制点 本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：阿卡财税问答：关于单用途卡与多用途卡的增值税发票