来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
管理会计财务分析高手亲述九个关键要点
眼见就要年底了，这个阶段是各位会计们最忙的阶段，各位会计一定要注意了，小心出错呀！接下来小编就带你来了解一下，年底账面几个涉税风险问题，会计人员一定要关注。风险问题一年底了，你账面上是否存在计提了应付自然人股东的分红而未付的情况？账务处理：借：利润分配——提取应付股利 100万元 贷：应付利润——王总 100万元注意：只要计提到了股东个人名下，不管是否有钱支付，都应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税。参考：（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。风险问题二年底了，你账面上是否存在股东个人大额借款挂账的情况？账务处理：借：其他应收款-股东王总 100万元 贷：银行存款 100万元注意：股东从企业借款，一定要注意年底12月31日之前让股东归还借款，否则面临代扣代缴20%的个人所得税的风险。参考：财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号，以下简称158号文件规定，对于个人股东从企业获得的借款，在借款年度不归还而又未用于生产经营，可以视为个人股东从企业取得的红利分配，个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。风险问题三年底了，你账面上是否存在当年实际发生了支出但是没有取得发票的情况？账务处理：借：管理费用-装修费 100万元 贷：其他应付款-装修队 100万元注意：对于这部分尚未取得发票的实际支出，可以采取预提的方式计入当期损益，但是一定要在次年汇算清缴5月31日之前取得合规发票，否则没法税前扣除。参考：国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。推荐学习《财会人必须掌握的100个涉税问题》课程，本课程为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从2019年最新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，给大家提供如何防范税收风险的分析框架和操作思路，也紧扣时下热点，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 初级管理会计师报名条件及时间
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