北京税局发文明确3项非税收入由税务部门征收

很多企业每年会安排员工参加体检，以体现企业对员工的人文关怀，增强企业的凝聚力。企业支付的体检费，能否在企业所得税税前列支?取得的增值税发票能否抵扣进项税额?员工是否需要缴纳个人所得税?经常有企业财务人员询问这样的问题接下来网校带大家看看员工体检费用的涉税处理企业所得税《企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。《国家税务 总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》( 国税函[2009] 3号)规定,职工福利费包括下列费用:企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。因此,企业为职工发生的体检费，在工资、薪金总额的14%之内可以扣除。增值税《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》( 财税[2016]36号)附件1《营业税改增值税试点实施办法》第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益无形资产)、不动产.....因此，医疗机构提供的免征增值税的医疗服务开具的都是普通发票,不得开具增值税专用发票。但是,企业即便取得体检费的增值税专用发票,也不可以做进项税额抵扣(用于集体福利,不可抵扣)。个人所得税员工体检费是否缴纳个人所得税?目前国家税务总局的口径是:企业统一组织给员工体检的体检费不缴纳个人所得税。依据——在国家税务总局2018年度的第三季度视频解读会上，国家税务总局所得税司副司长叶霖儿就此问题回答:对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。2021年套餐全新升级！拥有以下课程及服务↓↓↓ 1500+门课免费学。 每年200-300场直播，每天学习提升。 建筑、房地产、工业、出口退税、互联网、电商、高新、广告等48个行业免费学习！ 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关资讯： 如何查询企业是否为增值税一般纳税人？

在企业的日常生产经营中为了商品促销通常会发生商业折扣行为，为了让购买方尽快支付货款通常会采取现金折扣方式，因产品出现质量等问题通常会发生销售折让与销售退回行为。那么，出现上述情况后，企业所得税又该如何处理呢？接下来通过3个案例为您捋清~案 例 12019年4月，甲公司为促销一批积压商品而给与购买方按原销售价格打9折的优惠，该批货物原销售价50万元，促销价格45万元，给与的商业折扣5万元。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，在发票金额栏注明的商业折扣价款为5万元，该批商品适用的为13%。那么，甲公司应确认的企业所得税收入为多少万元？本案例属于商业折扣问题，商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条（五）项规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。因此，应当按照扣除商业折扣后的金额45万元确定销售商品的企业所得税收入金额。案 例 22019年4月1日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，合同约定该批货款不含税金额为100万元，适用增值税税率为13%，乙公司应在货物验收合格之日起30日内全额支付货款。为了鼓励乙公司提前付款，合同中约定，若乙公司在收到货物并验收合格之日起10内付款则甲公司将给与该批货款不含税金额的2%的折扣。4月10日甲公司将货物送达乙公司，乙公司验收合格。4月18日支付了货款98万元以及增值税13万元。甲公司于收到货款之日向乙公司开具了增值税专用发票，发票注明金额为100万元，税额为13万元。该批货物的成本为80万元，那么，甲公司应按照100万元还是折扣后的金额98万元确认企业所得税收入呢？又该怎样做账务处理呢？本案例属于现金折扣问题，现金折扣是指为鼓励客户在规定的期限内尽早付款而向客户提供的一种优惠。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条（五）项规定：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。因此，甲公司应当按扣除现金折扣前的金额100万元确定销售商品收入金额，现金折扣2万元在实际发生时作为财务费用扣除。对应的账务处理如下（单位：万元）：4月10日确认收入时：借：应收账款 113贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税（销项税额）134月18日收到乙公司提前付款时：借： 111财务费用 2贷：应收账款 113借：主营业务成本 80贷：库存商品 80案 例 32019年4月1日，甲公司与乙公司签订A型材料与B型材料购销合同，合同约定A型材料不格为100万元，税额为13万元；B型材料不含税金额为50万元，税额为6.5万元。4月5日甲公司将上述货物送达乙公司，乙公司于当日支付了货款，甲公司向其开具了增值税专用发票。然而，当月在使用上述材料时，乙公司发现甲公司提供的A型材料存在一定的瑕疵但尚不影响使用，因此要求甲公司给与A型材料价税合计金额5%的销售折让；甲公司提供的B型材料因存在严重质量问题无法使用，因此要求全部退回。甲公司核实后，同意了乙公司的要求。那么，针对该笔业务甲公司该如何确认企业所得税收入呢？本案例属于销售折让与销售退回问题，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条（五）项规定：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。因此，甲公司应当确认的企业所得税收入=150-100*5%-50=95万元。增值税已经改革实施了，你是不是还在发愁能不能开老税率的发票？开了老税率的发票如何填表？加计抵减应该如何填报？旅客运输服务如何申报？加计抵减如何会计处理？跟着正保会计网校一次搞定新增值税！旅客运输、加计抵减计算及账务处理实操，2019年餐饮发票如何入账？