来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
公私账户混用的风险 各位老板和会计一定要注意！
2020年增值税发票新规来啦！你get了吗？税率栏0.5%的专票？没发票专用章的电子发票？这些都是什么意思呢？别着急，我来告诉你！1、从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。（国家税务总局公告2020年第9号）2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。（国家税务总局公告2020年第5号）增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。（国家税务总局公告2020年第5号）3.纳税人发生符合规定的免征增值税行为，不得开具增值税专用发票，开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。（国家税务总局公告2020年第4号）4.新版电子发票采用电子签名代替发票专用章纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。增值税电子普通发票版式文件格式为ofd格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（）下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。（国家税务总局公告2020年第1号）5.丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票处理新规纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。（国家税务总局公告2020年第1号）6.增值税发票综合服务平台税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。增值税发票综合服务平台登录地址由国家税务总局各�。ㄗ灾吻�、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称“各省税务局”）确定并公布。纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。（国家税务总局公告2020年第1号）7.取消认证期限增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。也就是说，不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求。增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按相关规定，继续抵扣进项税额。（国家税务总局公告2019年第45号）8.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。（国家税务总局公告2019年第33号）9.异常凭证管理符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（5）商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的；（6）直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。【注意点】（1）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：——异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；——异常凭证进项税额累计超过5万元的。（2）增值税一般纳税人取得的增值税异常凭证的，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。（3）新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。（国家税务总局公告2019年第38号）更多相关知识内容，请关注实务畅学卡：带您学习做账、报税、汇算清缴、成本、预算、分析等1000门实操课程，另有五大行业实训软件、每月10场以上直播、专属班级群，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。低价畅学1000门实操课，限时5折特惠，仅49元起！ GO 你不得不看的——包装物和低值易耗品的账务处理
纳税人注意哦，未缴纳车船税的，会导致车辆无法年审，所以2019年已进入最后一个月了，赶快去查查你的车船税是否缴纳吧。下面为您整理了车船税相关的知识点，了解一下~1、谁是车船税纳税人？在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照该法缴纳车船税。2、谁可以免征车船税？（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。另外对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。3、车船税的金额如何定？车船税金额由各地税务局统一制定，9座以下乘用车按照排量征收，9座以上商用车按照每辆征收，货车按照整备质量征收，摩托车按照每辆征收。4、缴纳车船税注意事项1.目前在买当年的保险时，保险公司会代收车船税。没有扣缴义务人的纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。2.车船税按年申报，如果2019年的车船税没有按照规定期限缴纳，2020年1月1号开始会有滞纳金�？劢梢逦袢嗽诖沾伤翱钍�，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。3.购车/船首年，从上牌之日起开始收取，比如2019年10月的车，只需交2019年10月-12月的车船税即可。5、未缴纳车船税有风险！根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的�？睿磺榻谘现氐�，可以处以二千元以上一万元以下的�？�。政策依据1.《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）2.《海南省车船税征收管理办法》（海南省人民政府令2013年第245号）3.《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）●●●2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从下手。企业全税种核算与申报实训营针对新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 管理会计师（初级）2019年12月21日考试打印准考证通知