来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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在“放管服”理念指导下，小规模纳税人不能自开专票的制度约束不断被突破。近日，国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。下面我们来看看小规模纳税人自开专用发票的发展历程~一、不能自开阶段：国税发[2006]156号《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十条规定，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。二、小范围试水自开：国家税务总局公告2016年第44号（已废止）《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）规定，自2016年8月1日起，全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人（试点纳税人）提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。三、第一次扩围：国家税务总局公告2016年第69号（已废止）《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，自2016年11月4日起，全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。四、第二次扩围：国家税务总局公告2017年第4号（已废止）《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）规定，自2017年3月1日起全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。五、第三次扩围：国家税务总局公告2017年第11号（已废止）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。六、第四次扩围：国家税务总局公告2017年第45号（已废止）《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）规定，自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人（以下简称试点纳税人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。七、第五次扩围：国家税务总局公告2019年第8号《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）规定，自2019年3月1日起，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。八、全面推行阶段：税总函〔2019〕243号《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》（税总函〔2019〕243号）规定，全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。九、总结1、在“放管服”理念指导下，小规模纳税人不能自开专票的制度约束不断被突破。2、小规模纳税人可自开专票遵守循序渐进、分阶段分行业进行，直至现在的全面推行。3、有一点，必须注意：小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当按照有关规定向税务机关申请代开。这一点是小规模纳税人自开专票时，税局代开专票的“自留地”。想要全面掌握小规模纳税人的报账做税流程吗？小规模企业做账报税辅导班（配做账报税软件），本次课程为直播+录播+软件+辅导四大�？榻�，通过案例形式，全面展示小企业账税处理，熟练掌握企业全盘会计工作，快速提升学员实战能力，报税能力！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 独立核算的分公司不与总公司汇总纳税？
电商模式下，会涉及到第三方平台、购货方、销货方，这与一般业务相比多了第三方平台的介入，因为第三方的介入，在收付货款方面可能会出现购货方支付了货款，但是货款还在第三方平台，并没有到销货方的账户的情况。你知道取得第三方收入应该如何做账吗？主要有以下几个步骤：第一步客户下订单，并完成付款，销售方发货（1）第三方平台账务处理借：银行存款贷：其他应付款-店铺（2）购买方账务处理借：预付账款 贷：银行存款 其他货币资金（3）销售方账务处理借：发出商品 贷：库存商品第二步客户验货，并确认收货，第三方打款给销售方（1）第三方平台账务处理借：其他应付款-店铺 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（6%或3%）第三方平台返款借：其他应付款-店铺 （扣除手续用及佣金后的金额） 贷：银行存款（2）购买方账务处理取得普通发票借：库存商品 贷：预付账款取得专用发票借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（3）销售方账务处理借：其他货币资金 贷：主营业务收入-商品 -运费 应交税费-应交增值税 （销项税额）（6%或3%）借：主营业务成本 贷：发出商品收到第三方平台的款项借：银行存款 销售费用-服务费（6%） 贷：其他货币资金想了解更多互联网电商企业的税收政策及账务、税务实操处理，请关注正保会计网校，为您详解互联网企业业务模式、账务处理、纳税申报、汇算清缴、跨境电商等，助您成为互联网电商财务大牛， 7月财务实操好课免费看！会计实务，纳税筹划，会计晋升不是事！