来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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企业实行 营改增 后，与原营业税会计核算不同的是，增值税属于价外税，即无论是销售商品、提供劳务收到的销项税额还是购进商品、接受劳务支付的进项税额，都必须在销售价款之外单独核算。这种价外税的会计核算方法可以根据企业增值税业务的繁简区分3种方法，即，简易核算法、二级账户核算法和三级账户核算法。其中，三级账户核算法更适用于增值税业务多且项目比较复杂的大中型企业。三级账户核算法，是指增值税核算在 应交税费 总账（一级）科目下设置 应交增值税 、 未交增值税 、 增值税检查调整 和 额 等二级明细科目，分别核算应交增值税、未交增值税、增值税检查调整和抵扣进项税额等。在 应交增值税 二级科目下再设置 进项税额 、 已交税金 、 减免税款 、 出口抵减内销产品应纳税额 、 转出未交增值税 、 销项税额 、 出口退额 、 、 转出多交增值税 等科目。三级明细科目核算方法适用于增值税业务多且项目比较复杂的大中型企业一般纳税人。其账簿格式应采用多栏式明细账。在这种方法下，各二级科目的核算内容为以下4点。第一， 应交增值税 二级科目，借方记录企业购进货物或接受劳务支付的进项税额、已交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额和月未转出当月应交未交增值税；贷方记录企业销售货物或提供劳务收到的销项税额、出口退税、进项税额转出和月未转出多交增值税；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。第二， 未交增值税 二级科目，借方记录企业月末时转入的多交的增值税；贷方记录企业月末时转入的当月应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。第三， 增值税检查调整 二级科目，是根据国家税务总局《增值税日常检查办法》的规定，一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况检查后涉及增值税账务调整而设置的专门科目。检查后，按应调减的进项税额或调增销项税额、进项税额转出的金额，借记有关科目，贷记应交税费 增值税检查调整；按应调增的进项税额或调减销项税额、进项税额转出的金额，借记应交税费 增值税检查调整，贷记有关科目；全部调账事项完成后，应结出该账户的余额并分别四种不同情况进行处理。余额在借方时，应全部视同留抵进项税额，转到 应交税费 应交增值税（进项税额） 科目。余额在贷方，且 应交税费 应交增值税 无余额时，应全额结转到 应交税费 未交增值税 科目。若该科目余额在贷方， 应交税费 应交增值税 科目有借方余额且多于该贷方余额时，将该科目贷方余额全部转到 应交税费 应交增值税（销项税额） 科目。若该科目余额在贷方， 应交税费 应交增值税 科目有借方余额但小于这个贷方余额，应将该贷方余额先冲转 应交税费 应交增值税 科目，剩余部分再转入 应交税费 未交增值税 科目。第四， 待抵扣进项税额 二级科目，是 营改增 一般纳税人在辅导期内所设置的专用科目。该科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票等的进项税额。具体会计处理如下：在辅导期一般纳税人取得规定扣税凭证时：借：应交税费 待折扣进行税额 贷：有关科目在经过交叉稽核比对无误后：借：应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应交税费 待折扣进项税额经核实不得抵扣进项税额时，用红字编制一张冲销凭证：借：应交税费 待折扣进项税额 贷：相关科目一般纳税人应在 应交税费 应交增值税 二级科目下设置 进项税额 、 已交税金 、 减免税款 、 出口抵减内销产品应纳税额 、 转出未交增值税 、 销项税额 、 出口退额 、 进项税额转出 和 转出多交增值税 等三级科目，用于分别核算进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退额、进项税额转出、转出多交增值税等业务的发生情况。【】 责任编辑：泥巴姐真业务、真发票为何不能计成本
【事项名称】发票验（交）旧【申请条件】纳税人领用发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定对已开具发票进行验旧。取消增值税发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票）的手工验旧,税务机关利用增值税发票管理系统等系统上传的发票数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。【设定依据】1.《中华人民共和国发票管理办法》第十五条第二款单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。2.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号、第48号修改）第十五条、第十七条第十五条 《办法》第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。第十七条 《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。【办理材料】【办理地点】1.可通过办税服务厅（场所）、电子税务局、自助办税终端办理。办税服务厅（场所）具体地点可从国家税务总局河北省税务局网站“纳税服务”栏目内的“办税地图”�？椴檠�。电子税务局网址可从国家税务总局河北省税务局网站“纳税服务”栏目内的“电子税务局”�？椴檠�。2.此事项可在同城通办。【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】即时办结【联系电话】主管税务机关对外公开的联系电话，可从国家税务总局河北省税务局网站“纳税服务”栏目内“办税地图”�？椴檠�。【办理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。4.纳税人应按规定作废发票。发票遗失、损毁的，应向主管税务机关报告处理。5.使用增值税发票管理系统的纳税人，应联网上传发票开具信息，不具备联网条件的，可携带存储有申报所属月份开票信息的金税盘、税控盘、报税盘或其他存储介质到税务机关报送其发票开具信息，方便进行发票验旧。6.纳税人上门办理涉税事项时需报送纸质版资料，通过网上办理或移动终端办理的按照系统操作报送电子版资料。本指南中提到的办理材料里未注明原件、复印件的均为原件，仅注明复印件的只需提供复印件，注明原件及复印件的，收取复印件，原件查验后退回。，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 【请注意】职工医保个人账户要改革了！