来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇，今天通过几个案例为大家详细讲解一下免抵退如何财税处理？例1∶甲公司是在“单一窗口”平台登记备案且注册在郑州的电子商务企业，甲公司在深圳采购一批用于出口的电子产品计3500元，2020年6月，其通过速卖通与国外客户乙签定一批出口电子产品合同，出口销售额为5000元人民币，但无相关票据。当月，甲报关出口，并按时收汇。税务处理：甲公司注册郑州，属于跨境电子商务综合试验区的出口企业，虽然无合法有效的进货凭证，适用免税政策。例2∶甲公司为电子商务外贸公司，属于增值税一般纳税人。甲电子商务外贸公司通过依托境内跨境电子商务第三方平台开展出口业务，已办理出口退（免）税资格备案。2020年6月15日，国外乙客户在该平台向A公司采购并支付玩具，增值税征税率为13%，退税率为10%，合同签订出口销售额为6000元人民币（FOB价，下同）。6月22日，A公司从国内生产企业购进同数量玩具，取得增值税专用发票上注明的价款为5000元，增值税额为850元；6月25日，甲公司办妥出口离境手续，取得海关出口货物报关单电子信息，当月甲公司财务已经做销售入账，于次月的增值税纳税申报期内申报了出口退（免）税，退税款已经打入公司账户。甲公司增值税退（免）税计算如下:(1）甲公司外销玩具适用免税政策。(2）增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率=5000×10%=500（元）。(3）当期不予抵扣和退税的税额=增值税退（免）税计税依据×（出口货物征税率-出口货物退税率）=5000×(13%-10%)=150（元）。(4）甲公司会计分录:1.购进时进项抵扣借：库存商品 5000应交税费—应交增值税—进项税额 650贷：银行存款 56502.外销时货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额FOB价，因免税不做销项税计提借：银行存款 6000贷：主营业务收入 60003.将当期不予抵扣和退税的税额转出到主营业务成本借︰主营业务成本 150贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出 1504.计提出口应退税款借：其他应收款—应收补贴款—出口退税 500贷：应交税费—应交增值税—出口退税 5005.收到退税款时借：银行存款 500贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 500如果你也有出口退税这方面的问题，那快和我们的老师一起来学习吧，整套课程+实训操作（配置电子资料），四大专题、60多笔业务实训、100多个技能点，从基础入门、账务核算、纳税申报、软件操作、税收筹划一站式助您从外贸会计小白到会计大牛的转变！ 【实用】差额征税，最全解析！快来收藏吧！
【问题】：我公司是一家贸易公司，在会计处理上遇到以下问题：比如，合同金额订的是10 000元，收到的发票金额也是10 000元，但付给供应商的金额是8 000元。双方都同意按照8 000元供货。应付账款按照10 000元记账，现冲销8 000元，还有2 000元怎么进行账务处理？开给对方的发票按一定比例加成10%，发票开给对方的是11 000元。而且我单位这种情况很多，有很多都是隔月的。请问应当怎么处理？ 【解答】：对于你公司业务而言，比较合适的账务处理为： （1）企业购入商品时：借：在途物资 商品10 000；贷：应付账款10 000. （2）所购商品到达验收入库：借：库存商品 商品8 000；贷：在途物资 商品8 000. （3）实际按8 000元履行合同，支付货款：借：应付账款8 000；贷：8 000. （4）这样 应付账款 某单位 账户中的贷方余额2 000元，要有合法的原始凭证来对转�？梢圆捎靡韵铝街植煌绞浇凶�，一种是由供应方出具2 000元，另一种是由一方出具转账通知单经对方确认。会计分录为：借：在途物资 商品2 000（红字）；贷：应付账款2 000（红字）。 （5）该商品按加成10%售出：借：应收账款（或银行存款等）8 800；贷：主营业务收入 商品8 800.借：主营业务成本 商品8 000；贷：库存商品 商品8 000. 为了简化，以上会计处理未考虑增值税和商品进销差价。【】 责任编辑：佳佳问答：房地产开发企业地下车库部分出租应如何缴纳房产税