来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
财税问答：独立核算的分支机构如何注销税务登记
现如今人们的生活质量越来越高，人们都有了富裕的资金，大部分都会去做一些投资。今天我们就给大家讲解下契约型私募的所得税如何处理！一、契约型私募股权投资基金作为最普遍采用的形式，我们作为重点详细说明。传统通道式的契约型私募基金中，券商资管、信托、基金专户、基金子公司、期货资管等均非法人实体，因此不适用于《企业所得税法》，在基金层面自然也就无须缴纳企业所得税。私募股权投资基金在性质上不同于证券投资基金，故现行关于证券投资基金的税收政策无法适用于私募股权投资基金，现依据《企业所得税法》及《个人所得税法》等相关规定分析契约型私募基金各交易主体的纳税义务：1.基金层面对外投资纳税义务契约型基金的设立主要由三方主体即投资者、基金管理人、托管人和两套合同《基金合同》和《托管协议》构成。因契约型私募股权投资基金无法律主体，其本身不是独立的纳税义务主体，所以其对外投资取得的投资收益，该基金产品不存在纳税义务同样也不存在代扣代缴义务。在收益分配方面，由投资者即受益人自行申报并缴纳所得税，规避了双重征税。由于基金管理人和基金产品是相互独立的，一般对基金产品进行独立核算并且由托管机构进行支付结算，而基金管理人的财产也单独分离。通过有公信力《基金合同》明确表明是由该基金对外进行投资，且实际投资人与投资金额明确，基金管理人只是名义股东，所以从标的公司取得的投资收益，管理人不承担纳税义务的。二、投资方层面的所得税处理在《私募投资基金监督管理暂行办法》出台以前，契约型私募股权投资基金一般以信托计划的形式存在，即通过信托计划募集资金投资于被投资企业，投资人作为信托收益人取得投资收益，因信托计划不是一个独立的法律主体与纳税主体，因此对于从被投资企业取得的投资收益，信托计划本身不存在纳税义务与代扣代缴义务，故由投资人就分配的信托收益自行申报纳税。 投资契约型基金 没有所得税的纳税义务。 若为个人投资者，从私募基金中获得的投资收益，没有扣缴义务人，按照规定自行申报缴纳个人所得税�：芏嗬聿撇返暮贤谢嵊姓庋囊惶豕娑�，就是个人所得税是由个人申报，基金不负责扣缴，实务当中也是这样操作的。企业投资者投资契约型私募基金，获取基金收益后应按照25%的企业所得税率交税。《私募投资基金监督管理暂行办法》出台以后，契约型私募股权基金开始以《基金合同》的形式直接募集资金并对外投资，该模式程序简便、结构灵活。契约制私募在国内尚无明确说法，但传统借信托、券商资管等通道发行的私募可以看作契约制私募的雏形。契约制私募无需设立公司或有限合伙企业，在成立方式上最便捷。对于契约型私募股权投资基金，需由投资人就最终取得的投资收益自行申报缴纳企业所得税或个人所得税。自然人投资方按20%的税率交税，企业投资方税率为25%。三、标的公司方面的纳税义务作为标的公司而言，并不知道最终投资方是企业还是个人，因此，标的公司在分配股息红利时也不存在代扣代缴义务。四、基金管理人纳税义务按《基金合同》约定，就来源于私募股权投资基金的管理费收入缴纳企业所得税。五、基金托管人 纳税义务按《基金合同》约定，就来源于私募股权投资基金的托管费收入缴纳企业所得税。六、契约制私募基金的所得税税负自然人投资者：20%企业投资者：25%还想学习更多吗？快来看讲解的吧！本课程按照私募财税处理的关键点，从组织构架、不同模式讲解公司型、合伙型、契约型、嵌套型私募基金的纳税主体判断，从基金层面、管理人层面、投资人层面在不同模式类型下所得税和增值税财税处理，并辅以详实案例进行深度讲解，包括涉税风险处理，合理避税筹划，日常工作重难点问题都做了较详尽的讲解，对企业实操具有很强的指导意义。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 如何运用初级考试的知识点顺利跳槽入职？
对于企业来说不仅仅会涉及到增值税，还会涉及到各种各样的税目，但是一遇到关于税费的账目我就不会做分录了，今天就让我们一起来了解一下吧！消费税一、销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税二、委托加工的应税消费品（1）收回后直接用于销售借：委托加工物资（含消费税）贷：应付账款（2）收回后用于连续生产的应税消费品借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税）——应交消费税贷：应付账款三、自产自用应税消费品用于在建工程等非生产机构借：在建工程贷：应交税费——应交消费税四、分配给职工等借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税五、进口应税消费品借：材料采购贷：银行存款等其他应交税费一、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税（1）确认时借：税金及附加贷：应交税费——应交**税（2）缴纳时借：应交税费——应交**税贷：银行存款二、土地增值税（1）土地使用权连同地上建筑物作为“固定资产”核算，转让时借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税（2）土地使用权作为“无形资产”核算时借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：应交税费——应交土地增值税无形资产资产处置损益（3）房地产开发企业销售房地产，缴纳土地增值税借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税三、个人所得税（1）代扣时借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税（2）缴纳时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款推荐好课会计分录是将经济业务转化为财务语言的桥梁和纽带，会计新人掌握了各种业务的会计处理，在选择岗位时的局限性会大大降低，帮你快速上手财务工作。100个会计分录，涵盖企业从初办，到采购材料、购置资产、销售回款、成本核算、期末结转等账务处理，实际业务流转过程解析，增加您的会计经验3-5年，从此轻松做会计。加入王老师的必掌握的100个会计分录，短期内掌握这100个分录，轻松应对上岗各类基本会计问题，开启会计实操之旅吧！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道！ 会计人员的几个晋升阶段，你在哪一级？