物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策

相信每个会计人在工作中都接触过业务招待费，尤其是应酬较多的工作总有那么几张餐饮发票走了业务招待费的。但大家知道吗，入错了业务招待费这一科目也会造成多交税！01业务招待费、差旅费、餐费区别业务招待费，一般是指企业在经营管理过程中因为接待应酬而支付的各种费用，包括会议接待、业务洽谈、产品推销、公关交往、来宾接待等所发生的费用，比如招待餐饮费、招待果盘等。清楚了业务招待费的特征，接下来理清它跟其他费用科目的区别，在业务招待费的范围上，没有官方文件的界定，因此很容易跟其他费用“难舍难分”，其中最易混淆的就是差旅费和餐费，现在针对这三个费用科目给大家做个区分。业务招待费与差旅费有什么区别？比如，客户来公司谈项目，产生的住宿费由本公司承担，会计人员可以将这笔费用列入业务招待费；如果是本公司的员工到客户公司去谈项目，产生的住宿费还是由本公司承担，那就得计入差旅费了。业务招待费与差旅费的区别就是，前者是为企业外人员支出的费用，后者是为企业内部人员支出的费用。业务招待费与餐费有什么区别？业务招待费包括餐费，餐费也不一定就属于业务招待费，它们的关系如下图：但是“餐费不一定属于业务招待费”怎么理解呢？最常见的，公司免费提供午餐，这是餐费，但计入职工福利费；员工出差期间要吃饭吧？产生的餐费就得计入差旅费。为大家整理了10种常见餐费计入的科目◎因业务开展的需要，招待客户用餐，会计核算上列“业务招待费”；◎员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”；◎员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”；◎企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；◎企业在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；◎企业筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；◎以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”；◎企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”；◎工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”；◎影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”，会计核算上列入影视成本。02业务招待费的扣除限额用于招待客户发生的餐饮服务费用支出，计入业务招待费，可以进行税前扣除，但是有扣除限额。具体如下：03案例说明假设企业销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元。20000×5‰=100(万元)80×60%=48(万元)100 48，则在税前扣除48万元。如果当年的业务招待费为200万元：20000×5‰=100(万元)200×60%=120(万元)100 120，则只能在税前扣除100万元。04业务招待费税前扣除需要注意的问题为了防范风险，业务招待费税前扣除需要注意以下问题。1、增值税方面依据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，业务招待费进项税额不得抵扣。但在实际业务中，也有的税局认为赠送礼品要做视同销售，那这种情况下就可以抵扣进项了，需要看主管税局的意见。2、个人所得税方面公司购买的用于业务招待的礼品、卡，给个人的，要按规定代扣代缴20%个人所得税，此时需要注意，业务招待费要按含代扣个税的金额入账。3、不合规范、与企业生产经营无关的支出计入了业务招待费不得扣除如：企业投资者或员工的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。业务招待费支出一般要求与经营活动“直接相关”。由于商业招待与个人消费的界线不好掌握，所以一般情况下必须证明业务招待与经营活动的直接相关性。比如是因企业销售业务的真实的商谈而发生的费用。4、无法证明其真实性业务招待费不得扣除对此，单位内部需要加强业务招待费的真实性管理，需留存相关资料。申报扣除的业务招待费，在主管税务机关要求提供证明材料的情况下，应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料。否则，不得扣除。凭证资料可以包括发票、被取走的支票、收据、销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证据，越客观的证据越有效。5、筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。6、业务招待费计算基数适用不准确，可能导致税前扣除不准确根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定，业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。此外，对于国有企业来说，除了税前扣除需要注意上述问题外，需要特别注意，商务招待活动严禁赠送现金、购物卡、会员卡、商业预付卡和各种有价证券、支付凭证、贵重物品以及名贵土特产等。并且按照有关规定，有下列行为之一的，将会予以严肃处理，并追究有关人员责任：（一）违规增加商务招待活动内容；（二）擅自提高接待开支标准；（三）虚报来访人数、天数等，套取接待经费；（四）使用虚假发票报销接待经费；（五）报销因私接待费用和个人消费费用；（六）向所出资企业等摊派或转嫁接待费用。更多推荐： 会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税收缴款凭证等进项税额凭证，这些想必大家都知道，但你知道吗？在实际生活中，还有一些凭证也可以进项抵扣，如果看到可得好好保管起来。农产品收购和农产品销售普通发票纳税人购进农产品,取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。例外：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。政策依据1.（财税〔2017〕37号）2.（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）通行费普通发票自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%政策依据（财税〔2017〕90号）旅客运输相关凭证纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%需要注意的是：“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。政策依据1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）2.（国家税务总局公告2019年第31号）工作中经常涉及到的税务问题不少，网校特别为小伙伴们送上好课——，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。 纳税信用评价对企业有多重要？一篇文章帮你捋一捋