来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
地税手续费返还如何写会计分录？
尊敬的纳税人：为方便您更好地学习、理解和用好关联申报相关政策，北京市税务局在总结实践经验的基础上，针对反映较多、容易忽略或者容易出现理解偏差的问题，组织编写了《关联申报100问》。本材料根据《中华人民共和国法》（以下简称“法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）及其实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）等相关法规编写，涵盖42号公告生效后关联申报的大部分税收政策。由于时间较紧，水平所限，或有差错，实际工作中请以文件规定为准，如发现问题请向北京市税务局第三税务分局反馈。2、关联申填报常见问题（一）G000000《报告企业信息表》39.怎样区分“正常报告”、“更正报告”和“补充报告”？答：正常报告，是指报告期内第一次年度报告；更正报告，是指报告期内企业对已报告内容进行更正的为“更正报告”；补充报告，是指报告期后，由于企业自查、主管税务机关等发现以前年度报告有误而更改的报告。因此，前台操作人员在为纳税人进行关联申报时，应区分不同情况，勾选不同的报告类型。40.我公司属于上市公司子公司，需要被母公司合并报表，在填报“115上市公司”这一选项时，应如何选择？答：“115上市公司”选项基于报告企业自身实际情况填报，报告企业为上市公司主体的选择“是”，否则选择“否”。41.“203员工数量”与企业所得税年度申报表《基础信息表》“104从业人数”填报口径是否一致？答：不一致。《报告企业信息表》“203员工数量”填报的是本报告年度所属期间内企业内部各职能部门全年从业员工数量，具体计算公式如下：从业员工数量＝（年初值+年末值）÷2。企业所得税年度申报表《企业基础信息表》“104从业人数”填报的是纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。因此，企业填报时，应将两份表格的填报口径加以区分。42.在填报“400企业股东信息（前五位）”时，如果当年度前五位股东曾发生变更，应以哪个时点为准？答：应填报本报告年度最后一日持股比例排序前5位股东的信息，与第5位股东持股比例相同的股东，其信息也应填报。43.“119企业集团最终控股企业”如何填报？答：企业根据实际情况选填。最终控股企业是指能够合并其所属企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。44.如果“119企业集团最终控股企业”选择“否”，企业是否还需填报最终控股企业信息？答：需要。“119企业集团最终控股企业”选择“否”的企业也应如实填报“120企业集团最终控股企业名称”和“121企业集团最终控股企业所在国家（地区）”。45.被指定为国别报告的报送企业应该填报什么表？答：被指定为国别报告的报送企业需要填报表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。46.“300企业高级管理人员信息”中，高级管理人员指哪些？答：高级管理人员是指上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。47.我公司股东有境外注册的有限责任公司和自然人，“404登记注册类型”应如何填报？答：“404登记注册类型”应按照股东所在注册地的登记类型填报，如为境外注册的有限责任公司，应选择“有限责任公司”填报。如为自然人投资的，填报自然人。48.对于境外股东，在境外注册机构出具的证件种类名称各不相同，“405证件种类”应如何选择？答：针对此情形，建议按照境外注册的证件类型实质选择较为接近的证件种类。49.《报告企业信息表》（G000000）中“407持股起始日期”如何填报？答：填报持股比例最近一次发生变动的日期。（二）G100000《关联业务往来汇总表》50.G100000《关联业务往来汇总表》（以下简称“汇总表”）上的数据是否全部自动生成？答：不是。《汇总表》中“100关联交易信息”、“200关联债资信息”和“300成本分摊协议信息”的金额信息能够自动根据其他表单汇总生成，而“301签订或者执行成本分摊协议”和“400本年度准备同期资料”项目仍需手工勾选。51.如何计算得出“203债资比例”？答：“203债资比例＝201年度平均关联债权投资金额÷202年度平均权益投资金额”，“201年度平均关联债权投资金额”＝表G107000第N行第8列，“202年度平均权益投资金额”＝表G109000“100权益性投资情况”中第13行第4列。财务人员在日常工作中遇到困难怎么办？你还在为如何解决而烦恼吗？你想要了解更多财税实务知识提升自己吗？关注正保会计网校财会直播课堂，这里有很多你在日常工作中会经常遇到的财税方面的问题解答，查找你想了解的财税内容，不要忘记收藏哦~另外，网校还推出了财税会员，1000+精选实务课程，持续更新中，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。戳图点击了解财税实务会员↓↓↓相关链接：会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好
随着中国股市上升也随之兴起，在这因为疫情的原因很多财务人员纷纷转型，就有很多财务人员先要转型到基金行业当中。今天网校就给大家讲解下关于投资基金的财税处理问题，看完之后让你转行更有信心�。ㄒ唬┗鸩忝娴拇碛邢藓匣镄偷幕鹗粲诜欠ㄈ俗矢裰魈�， 本身不缴纳所得税。 根据财税2008年159号文的规定，合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的是缴纳个人所得税，如果合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税�：匣锲笠瞪煤推渌貌扇 跋确趾笏啊暗脑�。前款所称的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。如果分配了一部分，那对于尚未分配的，当年留存的部分也要申报相关所得税。根据《合伙企业法》第六条：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。”其中，合伙企业包括普通合伙企业和有限合伙企业。这就意味着有限合伙制私募基金在基金层面不缴纳所得税。1.基金层面生产经营所得涉税政策依据：因为是合伙企业，所以依据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人�：匣锲笠岛匣锶耸亲匀蝗说�，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”有限合伙形式设立的私募股权投资基金自身不是纳税义务主体，需要将所得先分给各个投资人然后再交税。所得税计算方法：财税（2018）98号二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题 （一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。（5000元/月的执行时间是从2018年10月1日开始）合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时扣除费用后，按照最新的税率表，自然人投资有限合伙制私募基金，超过50万元以上的部分要按35%的税率征税。如下图所示。2.合伙企业投资收益相关政策合伙企业取得股息红利，合伙企业从被投资方取得的股息红利所得，合伙企业按代收代付处理，合伙人为自然人的，按国税函〔2001〕84号）文件规定，“合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”其适用税率为20%�：匣锶耸欠ㄈ撕推渌橹�，按25%缴纳企业所得税。3.基金转让股权收益涉税基金公司取得非上市标的公司所得，根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。有限合伙型的基金不属于居民企业，所以不适合免税规定�：匣锲笠底帽煌蹲史降墓扇ㄈ〉玫氖找嬗Φ卑凑蘸匣锉壤�，其中，归属于法人合伙人的收益，应并入其当年度所得总额征收企业所得税。有些地方政策规定：除利息、股息和红利等权益性投资收益外，合伙人因合伙企业转让其持有的被投资企业股权取得的收益亦可以按照“财产转让所得”税目适用20%税率征收个人所得税。基金公司转让标的公司股权取得的股权转让所得或损失需不并入基金公司当年度应纳税所得额，采取先分后税的原则，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人�：匣锲笠岛匣锶耸亲匀蝗说�，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得。（二）管理人层面的所得税处理合伙企业，按财税[2008]159号“先分后税”的原则，把合伙企业所得每年进行汇算清缴，把类似的利润实际分配，或者没有实际分配的划到合伙人各方，合伙人直接交税。注意：个人作为管理人取得分红如何交税？全国各个地方的规定不统一，国家税务总局未明确规定，基本上有两种缴税方式， 一种是按照20%，股息红利或者投资收益交个人所得税；二是按照生产经营所得，即按照个体工商户生产经营所得适用5%到35%超额累进税率来缴纳个人所得税。（三）投资人层面涉税处理投资人分为自然人和法人企业1.自然人投资者投资于有限合伙制私募基金情形。政策：根据财税[2000]91号：个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。”但当时的合伙企业主要指普通合伙企业。2007年新《合伙企业法》允许合伙企业按有限合伙设立，并提出“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”。这意味着自然人投资有限合伙制私募基金按“个体工商户的生产经营所得”征收5%~35%的个人所得税。2.法人投资者投资于有限合伙制私募基金情形。政策：根据企业所得税法第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，除连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益外，免征企业所得税优惠。由于投资人通过有限合伙企业间接投资于标的公司，不属于直接投资，故不能享受免税优惠。因此，当合伙人为法人的，其股息红利所得，应并入法人当年的所得总额征收企业所得税。（四）有限合伙制私募基金所得税税负有限合伙制私募基金无法人资格，基金方无需纳税，由合伙人分别交税，所以可以避免双重征税，普通合伙人执行公司事务并对合伙企业债务承担无限连带责任。对于自然人合伙人一般按5%~35%超额累进税率交税，而企业合伙方一般按25%交税。自然人投资者：5%-35%企业投资者：25%还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程按照私募财税处理的关键点，从组织构架、不同模式讲解公司型、合伙型、契约型、嵌套型私募基金的纳税主体判断，从基金层面、管理人层面、投资人层面在不同模式类型下所得税和增值税财税处理，并辅以详实案例进行深度讲解，包括涉税风险处理，合理避税筹划，日常工作重难点问题都做了较详尽的讲解，对企业实操具有很强的指导意义。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 电商ERP基本退货一般流程是什么？