来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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本月《长江三角洲区域申报 发票类税务违法行为行政处罚裁量基准》开始施行啦！这对长三角区域内申报、发票类违法行为的税务行政处罚做到“同事同罚、公平公正”有着重要意义。不过公告和附件的内容很多，这就为大家梳理这19项税务行政处罚事项的裁量标准的要点，一起来看吧！01未按规定期限申报、报送资料违法行为纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的�？睿磺榻谘现氐�，可以处二千元以上一万元以下的�？�。处罚标准1.个人每次处20元的�？�，单位每次处50元的�？�。2.被认定为非正常户的，无未缴销发票且无欠缴税款、滞纳金、�？畹�，个人处200元的�？�，单位处500元的�？睿晃唇上⑵辈宦�200份且欠缴税款、滞纳金、�？罱鸲畈宦�20万元的, 个人处500元以上2000元以下的�？�，单位处1000元以上2000元以下的�？�。3.纳税人有其他严重情节的，或者被认定为非正常户的纳税人未缴销发票200份以上或者欠缴税款、滞纳金、�？罱鸲�20万元以上的，处2000元以上10000元以下的�？�。02非法印制发票违法行为未经有权机关指定，非法印制发票处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条，违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任。处罚标准销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具。1.没有违法所得的，处10000元的�？�。2.有违法所得的，处10000元以上50000元以下的�？�。03应开具未开具发票、未按规定开具发票、以其他凭证代替发票使用违法行为1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章2.以其他凭证代替发票使用处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。（六）以其他凭证代替发票使用的。处罚标准1.涉及发票金额不满50000元，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以下的�？睿晃丛谙奁谀诟恼�，处1000元以上2000元以下的�？�。2.涉及发票金额50000元以上500000元以下，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以上4000元以下的�？睿晃丛谙奁谀诟恼�，处2000元以上5000元以下的�？�。3.涉及发票金额超过500000元的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。04未按规定保存、报送开票数据，未按规定使用税控装置开具发票违法行为1.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据2.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。处罚标准1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以下的�？�。2.未在限期内改正的，处1000元以上5000元以下的�？�。3.有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。05拆本使用发票、扩大发票使用范围、跨规定区域开具发票违法行为1.拆本使用发票2.扩大发票使用范围3.跨规定区域开具发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（四）拆本使用发票的。（五）扩大发票使用范围的。（七）跨规定区域开具发票的。处罚标准1.涉及发票不满100份的，处 1000元以下的�？�。2.涉及发票100份以上200份以下的，处1000元以上5000元以下的�？�。3.涉及发票超过200份或者有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。06未按规定缴销、存放和保管发票违法行为1.未按照规定缴销发票2.未按照规定存放和保管发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（八）未按照规定缴销发票的。处罚标准1.定额发票不满500份，卷式发票不满300份，其他发票不满100份的，处1000元以下的�？�。2.定额发票500份以上，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，处1000元以上5000元以下的�？�。（九）未按照规定存放和保管发票的。3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。07未按规定携带、邮寄、运输空白发票，丢失或擅自损毁发票违法行为1.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境2.丢失发票或擅自损毁发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿磺榻谘现氐�，处1万元以上3万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�。处罚标准1.涉及发票不满100份的，处 1000元以下的�？�。2.涉及发票在100份以上500份以下的，处1000元以上10000元以下的�？�。3.涉及发票超过500份或者有其他严重情节的，处10000元以上30000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。1.定额发票不满500份，卷式发票不满300份，其他发票不满100份的，处1000元以下的�？�。2.定额发票500份以上，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，处1000元以上10000元以下的�？�。3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的，处10000元以上30000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。08虚开发票、非法代开发票违法行为1.虚开发票（1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票）2.非法代开发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的�？睿恍榭鸲畛�1万元的，并处5万元以上50万元以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任。处罚标准1.虚开金额在10000元以下的，处50000元以下的�？�。2.虚开金额超过10000元的，处50000元以上500000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。非法代开发票的，依照前款规定处罚。1.非法代开金额在10000元以下的，处50000元以下的�？�。2.非法代开金额超过10000元的，处50000元以上500000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。09私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章违法行为私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的�？睿磺榻谘现氐�，并处5万元以上50万元以下的�？睿欢杂≈品⑵钡钠笠�,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。处罚标准没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品。1.没有违法所得的，处10000元的�？�。2.违法所得不满10000元的，处10000元以上50000元以下�？�。3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的，处50000元以上500000元以下的�？�。对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。10转借发票等违法行为违法行为1.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品2.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的�？睿磺榻谘现氐�，处5万元以上50万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。处罚标准1.没有违法所得的，处10000元的�？�。2.违法所得不满10000元的，处10000元以上50000元以下的�？�。3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的，处50000元以上500000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。11违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款违法行为违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的�？�。处罚标准1.税款能追缴入库的，处未缴、少缴或者骗取税款50%以下的�？�。2.税款不能追缴入库的，处未缴、少缴或者骗取税款50%以上1倍以下的�？�。有违法所得的予以没收。，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 哪些技术转让可以享受企业所得税优惠，您了解了吗？