来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
全国首例大额跨境服务费避税案件查结
期权合约（option contract），是指约定买方有权在将来的某一时间以特定价格买入或卖出约定标的物的标准化合约。该合同赋予合同持有人在某指定日期（或该日期之前任何时间）以预先约定的价格买进或卖出一定数量的标的资产的权利，但合同持有人并不因此而负有买入或卖出标的资产的义务。授权合同持有人买入标的物的期权称为看涨期权【又称买权、买入期权】。授权合同持有人卖出标的物的期权称为看跌期权（又称卖权、卖出期权）。期权的会计处理怎么做呢？可以分为一下几个步骤：1.交易日：按公允价值入账。借：衍生工具 【支付的期权费】 投资收益 【支付的交易费用】 贷：银行存款 【实际支付的金额】2.资产负债表日：按照公允价值计量其期权合约，并将公允价值变动计入当期损益。借：衍生工具 贷：公允价值变动损益 【或相反分录】3.行权时，按照取得资产的公允价值，借记相应的资产类科目；按期权的账面价值，贷记衍生工具科目，按两者之间的差额贷记银行存款。同时，将该期权合约自取得以来的公允价值变动的净额转出至投资收益。【提示】若期权到期放弃行权时：借：投资收益 【按期权的账面价值】 贷：衍生工具同时：借：公允价值变动损益【期权合约自取得以来的公允价值变动的净额】 贷：投资收益 【或相反分录】【例题——权证】某投资公司于2018年12月1日以每份1元的价格，购入1 000 000份某证券公司发行的基于中原股份公司股票的存续期尚有10个月的百慕大式备兑认沽权证。该权证的行权价格为8元，结算方式为证券给付，行权期限为2019年8月1日至9月30日。该投资股份公司并未持有中原股份公司的股票。2018年12月31日，该权证的市价为1.5元，中原股份公司的股票收盘价为7元。2019年5月初，中原股份公司接连发布重大利好消息，股价持续攀升，认沽权证应声下跌。2019年6月30日，该权证的市价为0.6元，中原股份公司的股票收盘价为8.3元。2019年9月30日，权证到期，中原股份公司的股票收盘价为13元，该投资公司放弃行权。投资公司相关会计分录为：1.2018年12月1日购入认沽权证时：借：衍生工具——认沽权证 1 000 000 贷：银行存款 1 000 0002.2018年12月31日（资产负债表日）记录认沽权证公允价值变动形成的利得：借：衍生工具——认沽权证 500 000 贷：公允价值变动损益 500 0003.2019年6月30日（资产负债表日）记录认沽权证公允价值变动形成的利得：借：公允价值变动损益 900 000 贷：衍生工具——认沽权证 900 0004.2019年9月30日权证到期放弃行权时：借：投资收益 600 000 贷：衍生工具——认沽权证 600 000同时，将原记载的公允价值变动部分转出：借：投资收益 400 000 贷：公允价值变动损益 400 000做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 作为旅行社财务管理人员必须掌握的法律、法规！
日常在网站上购物或者去餐厅就餐时，除了开具传统的纸质发票外，更多网站和商家开始提供电子发票。与传统纸质发票相比，电子发票的申领、开具、流转、查验都可以通过税务机关统一的电子发票管理系统在互联网上进行，发票开具更快捷、查询更方便。那么企业该如何申请和开具电子发票呢？让小编来为你介绍�。ㄒ唬┠伤叭嗽赬X省电子税务局提出申请例如（海南�。�：纳税人登录“海南省电子税务局”，点击“我要办税”，进入“发票使用”�？�，选择“发票票种核定”中的“普通发票核定”，填制《纳税人领用发票票种核定表》，点击提交即可。（二）税务机关受理确认主管税务机关受理纳税人填报的《纳税人领用发票票种核定表》进行审核确认，完成发票票种核定、税控设备初始化发行等工作。待税务局审核确认完成后，纳税人可在“发票领用”�？樯昵肓煊玫缱臃⑵�。审批完成后，纳税人就可以开具电子发票了。（三）用票量大的企业可选用服务器版税控开票系统开具电子发票；用票量小的企业可使用单机版税控开票系统开具电子发票，并生成电子数据。（四）开票方开具的电子发票，可通过二维码、电子邮件等方式，将电子发票版式文件交付给受票方，再由受票方根据需要，由开票方或者受票方自行打印电子发票版式文件。受票方可登录“全国增值税发票查验平台”查询电子发票。想升职、想加薪、想实现自己的人生价值，既要满足企业的硬杠杆要求，又要坚持学习，提升自己的软实力。网校会计实务栏目为您准备了中级会计直达班，想要升级加薪就来学习：，带你系统学习税务实操，从税政、基础、纳税申报、风险应对、纳税筹划全系列学习！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好