来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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很多财务人肯定正为跨年发票的问题发愁。2021年还能处理不?跨年发票如何处理才不留隐患？今天，小编跟大家聊一聊 跨年报销及发票 的相关问题。 想要明确跨年发票能不能报销，首先要了解什么是跨年发票！一、跨年发票是什么? 以下两种情况的发票属于跨年发票：1、经济业务发生在2020年，款项支付也在2020年度，但是发票是2021年才开出来的。2、发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，报销和做账时间都是在次年的发票�？缒攴⑵蹦懿荒鼙ㄏ�？在一般的情况下，会计处理都遵循权责发生制原则，2021 年报销列支 2020 年的费用，原则上是不允许的。但是在现实的情况中，发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的，所以在跨年发票能不能报销的这个问题上，答案当然是“能”。但是跨年发票报销并不是无原则的，不是拿来任何一张都可以报销，发票入账有着严格的规定，跨年发票的处理更是如此，针对两种不同的情况，会计上有不同的处理方式。二、跨年发票如何报销？1、第一种跨年发票的处理会计处理遵循权责发生制原则，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。所以，对于上述第一种跨期发票的情形，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。企业所得税应该如何处理呢？《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2021年会收到2020年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2020年预计于2021年才可报销的费用金额预估数。在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2020年开具的还是2021年开具的），直接把发票附在2020年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况，需要先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。当然这并不代表这笔费用永远不能扣除了，如果之后取得发票，还是可以追补扣除的。所谓追补扣除，也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期，当然，追补扣除是有五年期限的。2、第二种跨年发票的处理发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2021年的，但是不影响2021年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2020年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。【例】2020年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2021年想报销，应编制会计分录如下：借：以前年度损益调整 2000元 贷：库存现金 2000元计算多交的企业所得税：借：应交税费-应交所得税 500元 贷：以前年度损益调整 500元结转借：利润分配-未分配利润 1500元 贷：以前年度损益调整 1500元实践中，如果跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。如果直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整，也可以直接认了。当然作为一个正规公司，内控还是要做到位，首先应该年底结账之前通知及时报销入账，其次一个缓冲期最多定在次年1月，一个月时间处理一下这种跨期发票，我觉得都是合理的。如果全年各个月都有上年发票，那就有点过分了，扪心自问一下，是不是财务工作不到位？三、总结与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩!要做到：1、要求员工及时报销不得拖延;2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作;3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。对于员工个人而言，发票的报销能在年前报销的话尽量不要留到年后，自己和公司都比较麻烦。发票技能是每一个财务人员的看家本领，正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！推荐阅读： 企业注册如何到税务局备案？需要准备哪些材料？
无发票业务在会计日常工作中很常见，企业常见的无发票业务有哪些，你知道吗？无票业务的涉税风险点，你清楚吗？快看看吧！一、企业常见的无发票业务有哪些？计提工资业务、计提五险一金业务、计提固定资产折旧业务、无形资产摊销业务、税金的计提业务、给员工发奖金业务、员工家庭慰问金业务等。二、无票业务涉税风险点无票业务的涉税风险点在于引起税务争议关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第28号税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。我们工作中经常涉及到的税务问题不少，网校特别为小伙伴们送上好课——，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。本文为正保会计网校原创文章转载需注明来源正保会计网校 期间费用需要注意的要点，快来围观！