来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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税法的目标是国家取得税收财政收入，而会计的目标是给报表使用者提供决策需要的会计信息。两者目标不同，造成了税法应纳税所得额和会计净利润之间的差异，形成了所得税会计。今天就给大家介绍一下所得税计量的四步法！所得税计量四步法第一步，根据会计准则的规定，计算资产负债表中各项资产负债的账面价值；根据企业所得税法的规定，计算资产负债表中各项资产负债的计税基�。唬�1）资产的账面价值，代表的是该资产未来带来的经济利益流入企业的金额；（2）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。代表的是该资产未来流入的经济利益允许税前扣除的金额；第二步，根据暂时性差异，计算递延所得税资产或递延所得税负债；暂时性差异，是指在资产负债表内，一项资产或负债的账面价值和计税基础之间的差额。根据暂时性差异对企业未来缴纳所得税的影响不同，又分为两类：（1）应纳税暂时性差异，是指未来期间需要纳税的差异，本期不需要缴税，形成递延所得税负债；（2）可抵扣暂时性差异，是指未来期间可以抵税的差异，本期需要缴税，形成递延所得税资产。暂时性差异＝（资产类）账面价值－计税基�。剑ǜ赫啵ㄕ嗣婕壑担扑盎。粒ǎ�1）正差代表应纳税暂时性差异，负差代表可抵扣暂时性差异；正差×未来税率＝递延所得税负债期末余额负差×未来税率＝递延所得税资产期末余额本期递延所得税负债发生额＝期末余额－期初余额本期递延所得税资产发生额＝期末余额－期初余额第三步，根据企业所得税法的规定，计算应交所得税（当期所得税）；应交所得税＝应纳税所得额×当期所得税税率＝（会计利润＋纳税调增—纳税调减—税法允许弥补的以前年度亏损）×当期所得税税率＝（会计利润＋可抵扣暂时性差异—应纳税暂时性差异）×当期所得税税率第四步，根据会计准则的规定，计算所得税费用；借：所得税费用等递延所得税资产（借或贷）贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债（借或贷）跟着网校一起学习！带你学通全税种—该专题以两套筹划体系讲解，三大阶段，14门课程，55个实用筹划点，按增值税、所得税、消费税、土增税等各税种筹划。 小微企业、小型微利企业及小规模纳税人有什么区别？
对于会计来说发票是经常会接触到的原始凭证，最常见的就是增值税专用发票、普通发票（折叠票、卷票、电子普通发票、定额发票等）。增值税专用发票增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（卷票）增值税电子普通发票增值税定额发票发票是税前扣除的凭证，所以一定要注意区分哪些是不合规发票，不允许税前扣除，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证，不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。常见的不合规发票包括：1.未填写购买方纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票2.未填开付款方全称的发票3.变更品名的发票（填开内容与实际交易不符）4.品名为办公用品等笼统名称而没有明细的发票5.自行打印销货清单的6.发票专用章不合规发票7.应当备注而未备注的8.重复打印的电子发票9.发票税率错误的不合规发票。我们可以通过全国发票查询平台查验、人工识别方法、拨打12366，查验发票的真伪。正保会计网校推出发票开具规范与审核技巧开设网课，在这里可以和老师一起探讨学习关于发票的任何问题，让你轻松避免票据陷阱，维护公司与个人的合法利益。 学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道。 年末编制报表不再犯愁，轻松快速搞定它！