来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
印花税属于管理费用吗
今年以来，受新冠肺炎疫情影响，稳就业任务繁重。一系列政策措施出台落地，援企、减负、稳岗、扩就业并举，稳住就业基本盘。国新办日前举行新闻发布会，人社部介绍稳就业和减免社保费有关情况及实施成效。社保费减免情况怎么样？会影响养老金发放吗？当前就业形势怎样？一起来看——关于减免社保费一、减免了多少钱？多少企业享受到减免？截至9月底，阶段性减免三项社会保险费政策惠及企业1129.9万户，减免额9107亿元，缓缴社会保险费616亿元。此外，降低社会保险费率政策减少企业缴费2322亿元，合计减轻企业成本12045亿元。二、减免社保费会影响养老金按时足额发放吗？今年面对严峻复杂的形势，在方面有“免、减、缓、返、补”等一系列援企减负稳岗的政策措施出台。在出台这些政策的时候，对社会保险基金的收支状况已作了充分预判和精确测算，能够确保养老金的按时足额发放。到9月底，减免三项社会保险共减轻企业成本12045亿元，其中养老保险成本10140亿元，占84.1%。从企业养老保险基金实际运行情况看，前三季度企业养老保险基金的运行经受住了考验，总体是比较平稳的，甚至还要好于预期。从基金收支来看，总收入2.1万亿元，总支出2.8万亿元，基金累计结余4.5万亿元。由此可见，从总体上讲，保发放还是有比较雄厚的物质基础的。关于稳就业一、当前就业形势如何？今年1—9月，城镇新增就业898万人，已经完成全年预期目标任务的99%。9月份，全国城镇调查失业率5.4%，符合6%左右的预期调控目标。二、重点群体就业情况如何？有什么措施支持他们就业？高校毕业生：拓宽就业渠道，实施就业创业推进行动，提供不断线就业服务，高校毕业生就业形势总体平稳，压力较前期有所减轻。根据统计局数据，9月份，20—24岁大专及以上人员的调查失业率较上月下降了2.4个百分点。之后还将继续加力推进政策落实，扩招落地，启动创业支持、见习推进、“就业云服务”等系列活动，为毕业生提供品质化就业服务。农民工：引导农民工有序外出务工、支持就地就近就业、落实常住地公共就业服务、实施职业技能培训多措并举，截至三季度末，外出务工农民工1.79亿人，较二季度末增加200万人。对贫困劳动力优先组织外出，优先稳定岗位，优先提供转岗服务，优先做好返乡承接，截至9月底，贫困劳动力外出务工已经达到2934万人，超过去年的总规模。下岗失业人员：在促进下岗失业人员再就业方面，开通线上失业登记，提供“一站式”就业服务，1—9月，累计帮扶353万失业人员实现再就业。三、还有哪些政策支持就业？1、促进经济增长带动就业：支持就业容量大的产业行业优先发展。支持新产业新业态发展，鼓励多渠道灵活就业。优化创业环境，发挥创业带动就业的倍增效应。2、落实完善就业政策扩大就业：进一步加大减税降费政策落实力度，确保各项纾困措施直达基层和企业，鼓励企业不裁员、少裁员。3、突出重点群体保障就业：集中帮扶离校未就业的高校毕业生尽快就业，推动农民工有序外出就业和就地就近就业，加大贫困劳动力就业帮扶力度，统筹做好退捕渔民、困难人员等就业工作。4、优化服务培训促进就业：加强基层公共就业服务能力建设，开展直播带岗、专场招聘、人力资源服务行业促就业等多种形式的供需对接服务。5、防范化解风险稳定就业：密切跟踪经济和就业形势变化，加强就业统计监测和分析研判，做好相关风险应对准备。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程适用于零基础、考了证书没实操经验、想从事会计工作的学员！徐老师手把手带着大家学习上岗实操课，从会计人员的必备知识如：怎么申请发票、开具发票、认证发票等；再到一步步带着大家做一套商业企业的全盘账（提供电子版仿真票据用来练习）、以及财务报表的编制、增值税、所得税等常见税种的纳税申报等五大�？槿矫嫖恢嵘嫡侥芰�，本课程非常系统全面，涉及到了企业财务的方方面面，学完后均可独立完成企业的做账与报税工作，既可以可以胜任没买软件小公司的会计，也可以胜任大中型企业的会计工作。为您的财务职业发展增加底气和机遇。双十一来临，正保会计网校-开放课堂推出重磅福利！重磅好课全场8.8折，多重好礼接连不断，关注微信公众号正�？趴翁没褂懈喔＠烊�，快行动起来吧！点击图片即可报名 研发费用三大口径具体内容是什么？如何进行会计核算？
在企业的日常生产经营中，企业发生手续费及佣金支出很常见，那么，该项支出如何在企业所得税税前列支扣除呢？今天，小编就按行业为您梳理一下~一、保险企业手续费及佣金支出根据《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）规定：自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）中第二条至第五条相关规定处理。保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理。【例一】2019年度，甲保险企业全年发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出620万元，当年取得全部保费收入3600万元，当年发生的累计退保金420万元，假设不考虑其他事项，则当年允许扣除的与其经营活动有关的手续费及佣金支出计算如下：（3600-420）*18%=572.4万元；超出部分金额620-572.4=47.6万元应结转以后年度扣除。二、房地产企业特定业务的手续费及佣金支出根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条规定：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。【例二】2019年度，甲房地产开发企业共取得销售收入3亿元，其中委托境外公司销售高档别墅取得销售收入2000万元，甲企业支付给境外公司销售佣金240万元。假设不考虑其他事项，则当年甲企业委托境外机构销售开发产品手续费及佣金支出可税前扣除金额计算如下：2000*10%=200万元；对于超过部分金额240-200=40万元当年不得扣除也不能结转以后年度扣除。三、代理服务企业手续费及佣金支出根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第三条“关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题”规定：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。【例三】甲证券企业主要从事证券经纪业务、证券投资咨询业务、证券承销与保荐业务等业务，该企业2019年取得证券代理服务收入5500万元，为取得该类收入而发生的佣金与手续费支出2200万元，不考虑其他因素，则该企业发生的手续费及佣金支出可全额在税前据实扣除。四、电信企业特定业务的手续费及佣金支出根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第四条规定：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。根据《国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2013年第59号）文件规定：所称电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。【例四】2019年因拓展5G市场发展客户需要，甲电信企业与A代办商签订委托代理合同，委托A代办商销售5G电话入网卡。该电信企业2019年取得收入总额为5000万元，其中委托销售电话入网卡实现的销售收入1000万元，因委托销售电话入网卡发生销售佣金支出120万元。不考虑其他事项，该企业当年发生的上述佣金支出税前扣除限额计算如下：5000*5%=250万元 120万元，因此，可以全部在当年企业所得税税前扣除。除上述行业以及特定事项以外，企业发生的手续费及佣金支出如何在税前扣除呢？ 这就涉及到了关于手续费及佣金支出税前扣除的“一般性规定”。五、手续费及佣金支出税前扣除的“一般性规定”根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）相关规定：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。此外还应注意以下事项：1.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。2.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。3.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。4.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。为帮助大家更顺利地进行汇算清缴工作，正保会计网校推出决战2020年汇算清缴专题培训，决战2020汇算清缴（第二季），精讲细读，带你轻松搞定汇算清缴那些事！报名后即可学习核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，限时超值优惠，快来学习吧！想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 用了好几年Excel，剪贴板的小妙招居然才知道！