保险产品营销组合与竞争策略研究

如何理解税收协定中的特许权使用费？今天就来学习一下吧！1 .什么是税收协定的特许权使用费呢？我国签订的税收协定一般将其表述为：“‘特许权使用费’一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。”2 .税收协定的特许权使用费包括哪些呢？在特许权使用费的范围上，我国企业所得税法与税收协定有区别，企业所得税法把租金收入单独作为一个所得项目，不属于特许权使用费范畴，而税收协定规定设备租金属于特许权使用费。对特许权使用费的理解，国税发〔2010〕75号文作了具体解释。(一)使用或有权使用有关权利所支付的款项特许权使用费首先应与使用或有权使用以下权利有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识产权，不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。(二)设备租金特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分;也不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用协定不动产所得的规定。(三)使用或有权使用专用技术所支付的款项特许权使用费还包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的专用技术取得的所得。一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料。与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体应用，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技术。3.税收协定的特许权使用费与技术服务的区分1.在服务合同中，如果服务提供方在提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不许可这些技术使用权。此类服务一般不属于特许权使用费范围。2.如果服务提供方提供服务形成的成果属于特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权。此类服务产生的所得一般属于特许权使用费。3.在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员为该项技术的应用提供有关支持、指导等服务，并收取服务费。无论是单独收取还是包括在技术价款中，一般均应视为特许权使用费。4.单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务。一般不作为特许权使用费，应作为劳务活动所得适用营业利润条款的规定。政策依据1. 国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（国税函〔2009〕507号）2.国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知（国税发〔2010〕75号）了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 2021年注会报名4月1日开始 送上详细报名流程！

有一些纳税人想请单位代办个税年度汇算，可是不知道要如何办......今天我们就来详细了解一下，请单位代办个税年度汇算的注意事项和流程，以及为员工代办年度汇算的单位，该如何操作。办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认；同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。【政策规定】《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44 号）第六条。1.为给单位代办预留时间，您需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行确认，否则，过期后单位将不再为您代为办理；2.如实向单位提供有关资料；3.因 2019 年度汇算最后截止日期为 2020 年 6 月 30 日，为避免给您造成损失，请您及时向单位了解申报进度；4.及时关注单位代为申报情况，如果申报信息有误，及时更正（您可请单位更正，也可自行更正）；5.需要补税的请按期补缴税款（选择由单位代为补税的，及时与单位结算税款）；需要退税的及时查看退税进度。1.如需单位代办年度汇算的，您需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认（选择自行申报的无需与单位确认）；▼2.确认事项包括（参考表样如下）：（1）是否有需补充的收入、扣除等信息并需补充完整；（2）如您可以申请退税，需确认是否申请退税并提供退税银行卡账号；如您需补税，需确认税款支付方式；▼3.单位根据您提供信息代您填写申报表、计算应退（补）税并办理申报；▼4.如果需要补税，由单位代缴税款的，需将税款交到单位由其代缴；自行缴纳税款的，可以在单位代为申报后自行通过手机个人所得税 APP 或者自然人电子税务局缴纳。1.单位代办时需要职工提供和确认哪些信息？（1）向职工确认是否需要单位代为办理年度汇算；（2）核实个人的姓名、身份证件号码、手机号码，其中，手机号码缺失或不准确的，纳税人将无法收到税务机关的反馈信息，可能给纳税人退税或者补税产生影响，进而给纳税人带来损失；（3）如职工告知有补充收入、扣除项目的，请其提供相关收入及纳税、扣除等明细信息；（4）如果职工需要补税，需确认是需要单位统一缴纳还是个人自行缴纳；如选择自行缴纳的，需告知职工在单位代为申报后可通过手机个人所得税 APP 或者自然人电子税务局缴纳；（5）如果职工需要申请退税，请协助核对退税银行账户是否为员工本人账户，推荐使用工资卡接收退税。2.如果员工提供的信息不准确、办错了，谁负责？纳税人对其提供的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料的真实性、准确性、完整性负责。如果因员工提供信息不准确、办错了，由其承担相应责任。想请单位代办个税年度汇算的小伙伴们，大家都了解如何办理了吧~还没办理的纳税人选择适合自己的方式，快快完成办理哦！好课推荐新个税政策解析与纳税申报全程班新个税法实施后，你了解新个税吗？你知道如何进行个税计算和申报吗？你知道如何进行汇算清缴吗？新个税政策解析与纳税申报全程班，7期连播，仅需398元（实务畅学卡免费），吕乐老师带您剖析新个税政策，规避风险，全面掌握新个税。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 账簿登错=工作白干 出纳快进来看看吧