来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
材料采购属于什么科目？相关的会计分录怎么做？
小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？今天我们来用案例进行一下说明，一起来学习一下吧。首先可以确定的是，纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：情况1：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。情况2：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。税务政策解读、税务知识学习及实操提升，请关注财税实务选课中心，更多推荐： 建筑施工企业工程结算审核十个步骤，建筑企业会计必看！
国家为支持教育事业发展，早在1995年就宣布实施“科教兴国”战略，将科技和教育摆在经济、社会发展的重要位置，那么关于教育，国家又有哪些税收优惠呢，小编带你看一看。增值税教育服务，是指提供学历教育服务（包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高级教育等）、非学历教育服务（包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等）、教育辅助服务（包括教育测评、考试招生等服务）的业务活动。对从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税；一般纳税人提供非学历教育服务，可以按照一般计税方法适用6%税率，也可以选择按照简易计税方法适用3%征收率。政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入，免征增值税。政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入，免征增值税。企业所得税2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。此外，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在税前扣除；其余部分按法定比例扣除�：肆Ψ⒌缙笠滴嘌说绯Р僮菰狈⑸呐嘌延�，可作为企业的发电成本在税前扣除�：娇掌笠凳导史⑸姆尚性毖煞�、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用可以作为航空运输成本在税前扣除。企业通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税前全额扣除。（1）收入部分对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给与个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。（2）扣除部分个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。纳税人的子女处于学前教育阶段及接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学前教育阶段指年满3岁至小学入学前，学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。耕地占用税对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税，享受免税的学校用地的具体范围为全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。对县级以上人民政府教育行政部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。房产税、城镇土地使用税、印花税对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。政策依据1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2、《财政部 国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）3、《财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）4、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）5、《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）2019年国家发布了大量的新政策，网校老师通过课程进行了全面的梳理，从中选中具有通用性和代表性的文件进行读解并举例，本课程仅需【1元】，快来学习吧！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，这四种情况下，自然人可享受月销售额不到10万元免征增值税优惠！