来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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关于企业减免税问题真的是一句话两句话说不清楚，这方面也是比较容易混淆的地方，本文总结了减免税方面可能会遇到的涉税问题以及检查方法，希望对你们有帮助。常见涉税问题一、擅自扩大减免税范围（1）将应税项目的销售收入记入减免税项目。（2）将减免税项目的进项税额记入应税项目。（3）减免税项目领用应税项目材料，进项税额未转入减免税项目。检查方法：（1）检查纳税人享受减免税项目是否符合政策规定。主要是检查纳税人的具体经营项目，产品生产工艺流程、配方比例和产品用途，分别核实减免税项目和应税项目的范围。（2）检查企业减免税项目和应税项目的会计核算和财务管理情况，核实是否严格按照规定进行了分类明细核算。（3）检查减免税项目货物出库单、提货单等出库票据，与减免税项目“库存商品” 、“主营业务收入”账户贷方发生数进行核对。（4）检查原材料入库数量与应税项目“库存商品”账户借方发生数是否匹配（结合投入产出率和期初因素）。审核有无将减免税项目的原材料成本和进项税额记入应税项目的成本中。（5）到生产车间实地调查。了解应税项目原材料实际领用数量的情况，核对账面应税项目原材料出库数量，分析两者的差异数量，查实是否存在减免税项目领用应税项目材料，进项税额未转入减免税项目中。（6）计算分析应税项目和免税项目生产成本中的物耗成本分配标准（比如产量、单位生产工人工资等）是否合理，分配比例是否正确。在结转物耗成本时，进项税额是否同比例结转。常见涉税问题二、编造虚假资料骗取享受税收优惠资格（1）编造虚假残疾人资料，骗取增值税退税收优惠；（2）编造虚假的产品生产工艺（流程）、配方比例和产品用途，骗取增值税免征、减征、先征后退和即征即退的税收优惠。检查方法：（1）查阅企业职工花名册、应付工资表、考勤表和用工合同等资料，核实企业安置残疾人比例是否符合规定，有无瞒报职工人数，人为提高安置残疾人比例的情况。（2）询问调查企业安置的残疾人员，到生产车间实地了解残疾人上岗情况，核对企业上报的资料，查实有无编造虚假的安置残疾人人数的情况，骗取增值税即征即退税收优惠。（3）查阅原材料、库存商品明细账及有关记账凭证和原始凭证，核对购入原材料的进货发票、财务原材料明细账与原材料入库单、仓库原材料明细账是否相符。（4）实地到生产车间调查了解产品生产工艺流程、原材料耗用比例（配方）、产品用途等实际情况，查看是否与企业提供的资料相吻合。查实有无编造虚假资料，骗取增值税税收优惠的情况�：每瓮萍鑫镏蠹腋忱亟谢闼闱褰晒ぷ�，正保会计网校推出2020年汇算清缴37账表填报私教班，2位导师辅导，四大专题，10小时讲解，37张表填写，助您轻松打赢汇算清缴最后一战！想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 残疾人保障金如何申报？如何计算？
今年以来，实施大规模增值税留抵退税，对助企纾困、稳经济发挥了关键作用。那么，当收到留抵退税后，您知道城建税、教育费附加要怎样处理？今天，和您一起来了解相关优惠政策！ 问题一问：期末留抵退税退还的增值税税额是否可以从城建税、教育费附加、地方教育附加计税（征）依据中予以扣除？答：可以。根据《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号 ）文件规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。问题二问：企业什么时候可以从城建税和附加费计税（征）依据中扣除退还的增值税期末留抵退税额？答：纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）。问题三问：期末留抵退税退还的增值税税额从城建税、教育费附加、地方教育附加计税（征）依据中予以扣除，如何填写申报表？答：一般纳税人打开《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表），系统自动预填“当期新增可用于扣除的留抵退税额”以及第4 列“留抵退税本期扣除额”，纳税人需核对金额是否正确，其中未扣除完的留抵退税额会结转下期，可查看“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。更多推荐： 软件企业增值税即征即退相关优惠政策