聊一聊会计凭证与会计分录

自2008年企业所得税法实施以来，“小型微利”企业所得税优惠政策已实施超过十年，同时也历经十余个文件的政策变化和延续，总体条件逐步放宽，优惠力度逐步加大，对企业的发展起到了很大的助力作用。那么，目前现行的企业所得税“小型微利”优惠政策有哪些呢？又有哪些常见的政策误区需要大家留意呢？ 一、什么是“小型微利”企业？企业所得税法及其实施条例中，“小型微利”企业是符合税法规定条件的特定企业，其特点就是“小型”和“微利”。具体要求是：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 二、现行的优惠政策有哪些？2021年之后的企业所得税“小型微利”企业优惠政策汇总如下： 三、常见的误区有哪些？误区一：享受小型微利企业所得税优惠政策不需要留存备查资料根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（2017年版）附件中规定，小型微利企业享受优惠政策，需要准备以下留存备查资料：1. 所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；2. 从业人数的计算过程；3. 资产总额的计算过程。误区二：非居民企业也可以享受小型微利企业所得税优惠根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》国税函〔2008〕650号规定，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。误区三：二级分支机构也可以享受小型微利企业所得税优惠二级分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构。由企业总机构汇总计算应纳税额，并享受相关优惠政策。误区四：个体工商户、个人独资企业、合伙企业也可以享受小型微利企业所得税优惠个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。误区五：核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠政策无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。更多推荐： 税务总局全面实行税务行政许可事项清单管理！一图了解有啥新变化

企业所得税不征税收入和免税收入主要包含哪些内容？不征税收入有哪些？免税收入有哪些？下面一文简述企业所得税不征税收入和免税收入。一、不征税收入1.财政拨款，指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。2.纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。应当计入当年收入总额，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时准予作为不征税收入，从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除，应缴纳企业所得税。【注】强调是否上缴财政。不征税收入和免税收入，都要先计入收入总额，再进行纳税调减。3.其他由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。企业将符合上述条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。二、免税收入1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入（包括尚未兑付的利息收入），免征企业所得税。企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券的利息收入也免税，但企业债券、金融债券等其他债券的利息收入要纳税。国债转让收入，属于转让财产收入，应当缴纳企业所得税：国债转让所得＝转让价款-购买成本-转让税费-尚未兑付的国债利息收入（免税）尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数应纳所得税＝国债转让所得×25%2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——居民企业——免税若非居民企业（承担有限纳税义务）——居民企业——征税若居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——非居民企业（承担有限纳税义务）——征税【注】避免重复纳税。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。如果持有非上市公司股权不足12个月的股息红利投资收益可以免税。3.非营利组织的下列收入为免税收入：（财税2009第122号）（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。【注】1.非营利组织的资格需要经过财税部门认定，免税优惠资格有效期5年，期满再申请复审，复审合格免税资格可以延续。2.非营利组织若从事营利性活动取得的收入应征收企业所得税。做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 企业合作开发房地产的目的以及常见的合作模式大解析！