来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
税务_汇算清缴_第一十页详情
出口退税可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。今天我们来学习出口退税的四步法模型，适用于具有生产能力的生产企业出口。第一步：不得免征和抵扣的税额＝（出口货物离岸价格×汇率-免税或保税购进原材料的价格）×（出口货物征税率－出口退税率）【注】（1）有些出口的货物，出口并不是享受完全的零税率，征税率和退税率之差是不退的，这部分差额形成不得免征和抵扣税额，计入成本，但有些货物或应税行为的征税率和退税率是一致的，那么计算结果就等于0，就享受真正的零税率了。（2）免税或保税购进原材料，这部分本来就不含进项税，所以要从计税依据中扣除。第二步：当期应纳税额＝内销的销项税额－（全部进项税额－第一步）－上期留抵税额【注】应纳税额反映的是抵掉全部进项税额后的结果。若结果小于0进入第三步；若结果大于或等于0，则无需退税，说明内销的销项税额太大了，抵掉全部进项税额后还需要缴税。第三步：免抵退税额＝（出口货物离岸价格×汇率-免税或保税购进原材料的价格）×出口货物的退税率【注】免抵退税额是指退税的最高标准。免抵税额指从内销的销项税额中抵掉的税额，这部分抵掉的税额要作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据，本质上属于应纳税额的一部分，只是由于抵减了出口退税而已。第四步：应退税额（第二步与第三步相比，绝对值哪个小按哪个退）：若第二步绝对值大于第三步，则应退税额＝第三步免抵退税额；当期免抵税额＝0；期末留抵税额＝当期应纳税额×（-1）—免抵退税额；若第二步绝对值小于第三步，则应退税额＝第二步当期应纳税额×（-1）；当期免抵税额＝免抵退税额—应退税额；期末留抵税额＝0。【注】凡是按照免抵退税额退税的，一定存在下期留抵的，凡是按照应纳税额退税的，因为该退的税都退掉了，就不存在下期留抵的了。【注】按照免抵退办法出口零税率的应税行为，第一步不得免征和抵扣税额为0（即退税率等于征税率），计算后三步即可。针对有学习出口退税业务需求的小伙伴，正保会计网校推出——企业出口退税全盘核算与申报专题，整套课程+实训操作（配置电子资料），四大专题、60多笔业务实训、100多个技能点，帮你轻松上手，解决出口退税业务问题！本文是正保会计网校原创文章，转载必须注明。 建筑施工企业怎么确定收入呢？和一般企业不同哦~
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